Расчет влияния изменения цены и себестоимости продукции определим методом цепных подстановок.

1. Расчет изменения рентабельности продаж за счет роста выручки от реализации (∆ВР):

,

где ВР0 и BP1 — выручка от реализации продукции в базисном и отчетном периодах;

С0 — себестоимость реализованной продукции в базисном периоде:

2. Расчет изменения рентабельности продаж за счет увеличения себестоимости реализации (∆C):

,

где С0 и С1 — себестоимость реализованной продукции в базисном и отчетном периодах.

3. Общее влияние двух факторов.

+20,6 - 16,6 = +4,0 %.

Полученные расчеты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности повысился на 4,0 % в основном за счет роста выручки от реализации продукции на 20,6 %, рост себестоимости реализованной продукции вызвал снижение уровня рентабельности на 16,6 %.

Оценивая результаты проведенного во второй главе анализа, необходимо отметить рост экономических и финансовых показателей деятельности исследуемого предприятия. Проведенный анализ свидетельствует о том, что работа предприятия в 2005 году направлена на повышение качества и снижение материальных и энергетических затрат выпускаемой продукции.

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ

В связи с переходом к рынку коренным образом изменяются условия функционирования предприятий (организаций). Для того чтобы выжить, они должны проявлять инициативу, предприимчивость и бережливость. Залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость, эффективное (ориентированное на потребителя) производство. Успех дела также обеспечивает квалифицированное руководство, которое располагает полной информацией о финансовом состоянии и хозяйственной деятельности организации и способно прогнозировать ее дальнейшее развитие. В связи с этим в коммерческих организациях особую роль выполняют подразделения, занимающиеся анализом и оценкой финансово-экономической деятельности.

Для оценки финансового состояния и разработки методов повышения эффективности деятельности предприятия необходимо проведение комплексного финансового анализа. Целью последнего является оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка развития его потенциала в будущем.

На исследуемом примере по данным ООО «Шанс» подтверждается необходимость проведения анализа финансовых результатов — инструмента обоснования управленческих решений, направленных на выявление путей дальнейшего экономического развития этой организации.

Организация была создана в 1999 г. Направление ее деятельности — осуществление строительных и монтажных работ различных видов объектов.

ООО «Шанс» было одной из первых коммерческих организаций в России, которая вышла на рынок строительно-монтажных работ, потеснив государственные предприятия.

Организация развивалась и увеличивала объемы производства вплоть до 2001 г., когда на российском рынке этой продукции появились новые конкурирующие организации. Они закупили современное оборудование, что позволило им значительно уменьшить издержки и снизить цены на выпускаемую продукцию (производимые работы). Но самое главное — они смогли предложить потребителям более широкий ассортимент продукции, а также наладить производство по пожеланию заказчика. ООО «Шанс» на своем оборудовании не могло встать на путь обновления ассортимента. Лишь старые связи с потребителями и поставщиками, а также всероссийская известность позволяли и ему пока оставаться на рынке.

В течение двух лет (2001 – 2004 гг.) руководство организации, констатируя изменение ситуации на рынке, тем не менее не предпринимало никаких шагов по реструктуризации. К сожалению, роль бухгалтерии сводилась к осуществлению учета хозяйственных операций и составлению бухгалтерской отчетности. Информация о снижении оборотов, увеличении дебиторской и кредиторской задолженности и других негативных факторах не воспринималась руководством всерьез. Финансовый анализ здесь не проводился, поскольку предприятие считалось лучшим в Ставропольском крае на протяжении трех лет.

Критичность ситуации руководство полностью осознало только в конце 2002 г. Тревожные данные бухгалтерской отчетности и снижение прибыли заставили его принять меры по оздоровлению деятельности предприятия. Однако все экстенсивные меры, а также агрессивная ценовая политика не принесли желаемых результатов. Руководство ООО «Шанс» пришло к выводу, что закрепиться на рынке можно, только расширив ассортимент продукции или использую в производстве высокотехнологичного оборудования.

Для решения этих задач необходимо было получить кредит для приобретения нового оборудования. Перед финансовыми службами была поставлена задача оценить реальное финансовое состояние и дать рекомендации по приобретению нового оборудования и расширению ассортимента продукции.

Объектами оценки финансового состояния стали:

- динамика и структура баланса;

- ликвидность баланса и ликвидность активов;

- финансовая устойчивость;

- рентабельность использования активов и производства продукции.

На основании изучения динамики и структуры баланса ООО «Шанс» были сделаны предварительные выводы о финансовом состоянии организации, которое за 2004 г. изменилось в лучшую сторону: увеличился собственный капитал и удельный вес денежных средств и краткосрочных финансовых вложений; уменьшилась кредиторская задолженность.

Анализ показателей ликвидности проводился по направлениям:

- анализ ликвидности баланса;

- анализ коэффициентов ликвидности;

- расчет и анализ изменения стоимости чистых активов.

Данные анализа ликвидности баланса представлены в таблице 8.

Таблица 8. Анализ ликвидности баланса