Бухгалтерские проводки:

Д91/2, К68/налог на игорный бизнес – Начислен налог

Д68/налог на игорный бизнес, К51 – Перечислен налог

4. Местные налоги и сборы.

4.1. Плата за землю.

В России использование земли является платным. Существуют следующие формы платы за землю:

I. Земельный налог (применяется для собственников земли).

II. Арендная плата (применяется для арендаторов)

III. Нормативная цена земли (применяется для покупки и выкупа земельных участков, получения кредита под залог земли)

I. Земельный налог.

Регламентирован главой 31 НК РФ, а также Положением 68/13-11 Тульской городской думы от 13.07.2005 г. «О земельном налоге».

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Установление кадастровой стоимости земельного участка производится посредством государственной кадастровой оценки земель, которую производит Государственный кадастр.

Налоговые ставки установлены в следующих размерах:

Ø Для юридических лиц:

- 0,3% - в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, а также земельных участков, занятых жилищным фондом и для жилищного строительства;

- 1,5% - в отношении прочих земельных участков;

Ø Для физических лиц:

- 0,1% - для участков, занятых жилыми домами многоэтажной и повышенной многоэтажности;

- 0,2% - для участков, занятых гаражами, и земель общего пользования, принадлежащих гаражным кооперативам; а также для участков, предназначенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

7) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок;

8) Герои Советского Союза, Российской Федерации и полные кавалеры Ордена Славы;

9) Герои социалистического труда;

10) Ветераны Великой отечественной войны и боевых действий;

11) Инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;

12) Чернобыльцы.

Юридические лица уплачивают налог в форме авансовых платежей ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а также в те же сроки представляют налоговую декларацию.

Физическим лицам налог рассчитывают налоговые органы и направляют налоговые уведомления до 31 июля года, следующего за отчетным. Срок оплаты налога - ежегодно в 2 срока: до 15 сентября и до 15 ноября равными долями.

Бухгалтерские проводки:

Д20, 23, 25, 26; К68/земельный налог – Начислен налог

Д68/земельный налог, К51 – Перечислен налог

II. Арендная плата.

Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором аренды. При аренде земель сельскохозяйственного назначения ее величина не должна превышать суммы земельного налога с арендуемых участков.

Арендная плата на землю может взиматься отдельно или в составе общей арендной платы за все арендуемое имущество. Если юридическим лицам или гражданам передаются в аренду части жилых и нежилых строений налог за земельные участки, обслуживающие эти строения, полностью взимается с арендодателя, а не с арендатора.

III. Нормативная цена земли – это показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Она введена для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка.

Нормативная цена земли по конкретным участкам определяется в размере 50-кратной ставки земельного налога. При определении нормативной цены земли за основу принимаются ставки земельного налога с учетом соответствующих повышающих коэффициентов, используемых при установлении налога.

Льготы, предоставляемые по уплате земельного налога, при расчете нормативной цены земли не учитываются.

4.2. Налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц регламентирован Законом РФ № 2003-1 от 09.12.1991 г. Данный налог является прямым.