Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. Система штрафов и санкций, общественное мнение в стране должны быть такими, чтобы неуплата или несвоевременная уплата налогов были менее выгодными, чем своевременное и честное выполнение обязательств перед налоговыми органами.

Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся общественно-политическим потребностям.

Сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой. В случае налогов на доходы ее можно назвать налогооблагаемым доходом (прибылью).

Налогооблагаемый доход (прибыль) равен разности между полученным доходом (прибылью) и налоговыми льготами.

Налоговая льгота (льгота на налоги) устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Распространены следующие виды налоговых льгот:

необлагаемый минимум объекта налога;

изъятие из обложения определенных элементов объекта налога (например, затрат на НИОКР);

освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков (например, ветеранов войны);

понижение налоговых ставок;

вычет из налоговой базы (налоговый вычет);

налоговый кредит (отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на определенную величину).

Таким образом, налоговый вычет уменьшает налоговую базу, а налоговый кредит - сумму налога (так называемое налоговое обязательство).

Та часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога, называется налоговой ставкой (нормой налогообложения).

Принцип взимания налогов в зависимости от способности налогоплательщика породил систему прогрессивного налогообложения: чем выше доход (налоговая база), тем непропорционально большая часть его изымается в виде налога. Принцип пропорционального налогообложения предусматривает одинаковую долю налога в доходах (налоговой базе), независимо от их величины. Регрессивные ставки налога означают уменьшение их по мере возрастания дохода (налоговой базы).

На практике встречаются все три вида налогообложения, социальные последствия которых совершенно противоположны.

Налоги на прибыль корпораций (фирм) и на личные доходы чаще всего рассчитываются по прогрессивной шкале.

Социальные взносы и налоги на собственность носят пропорциональный характер. Самыми социально несправедливыми являются косвенные налоги, т.е. налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины, так как они перекладываются через цены на потребляемые товары в одинаковой степени на лиц с высокими и с низкими доходами, поглощая относительно более высокую долю доходов низкооплачиваемых слоев.

Налоги выполняют три важнейшие функции:

финансирования государственных расходов (фискальная функция);

поддержания социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

государственного регулирования экономики (регулирующая функция).

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов и, прежде всего - расходов государства. В течение последних десятилетий заметное развитие получили социальная и регулирующая функции.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. СПб: "Издательский дом "Герда", 2006.

2. Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие,-СПб: Изд-во С-Пб. ун-та, 2003.

3. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы; ЮНИТИ, 2007.

4. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В, П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы; ЮНИТИ; 2005.

5. Ларионов И.К. О налоговой системе России // Финансы. 2006. № 2.

[1] Налоговый кодекс Российской Федерации. СПб: «Издатель­ский дом «Герда», 2006.

[2] Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие,— СПб: Изд-во С-Пб. ун-та, 2003.

[3] Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы; ЮНИТИ; 2005.

[4] Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы; ЮНИТИ, 2007.

[5] Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие,— СПб: Изд-во С-Пб. ун-та, 2003.

[6] Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие,— СПб: Изд-во С-Пб. ун-та, 2003.

[7] Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие,— СПб: Изд-во С-Пб. ун-та, 2003.

[8] Ларионов И.К. О налоговой системе России // Финансы. 2006. №2

[9] Ларионов И.К. О налоговой системе России // Финансы. 2006. №2

[10] Налоговый кодекс Российской Федерации. СПб: «Издатель­ский дом «Герда», 2006.

[11] Налоговый кодекс Российской Федерации. СПб: «Издательский дом «Герда», 2006.

[12] Налоговый кодекс Российской Федерации. СПб: «Издательский дом «Герда», 2006.

[13] Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие,— СПб: Изд-во С-Пб. ун-та, 2003.

[14] Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы; ЮНИТИ, 2007.

[15] Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы; ЮНИТИ, 2007.

[16] Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие,— СПб: Изд-во С-Пб. ун-та, 2003.

[17] Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие,— СПб: Изд-во С-Пб. ун-та, 2003.