Содержание

Налоговые периоды

Расчет налога НДС

Расчет налога на имущество

Расчет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

Расчет налога на прибыль

Проводки по задаче

Список литературы

Налоговые периоды

Строительно-монтажная организация г. Челябинска, применяющая основную систему налогообложения, должна заплатить за I квартал ряд обязательных налогов и взносов, а именно:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС).

2. Налог на имущество организации.

3. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

4. Налог на прибыль организации.

Для начала определим, какие по каждому налогу, взносу определены налоговые (отчетные) периоды.

Так для НДС, согласно статьи 163 Главы 21 НК РФ, налоговым периодом (отчетным) периодом является квартал. Согласно пункта 1 статьи 174 Глава 21 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания услуг, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для налога на имущество налоговый период – календарный год. Отчетным же периодом является квартал, полугодие, 9 месяцев (статья 379 Глава 30 НК РФ).

Срок оплаты авансовых платежей предусмотрены пунктом 2 статьи 386 Главы 30 НК РФ и подпунктом 2 статьи 4 Закона Челябинской области № 189-ЗО «О налоге на имущество организаций». Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Уплата авансовых платежей производится не позднее 5 дней со дня окончания срока представления налогового расчета по авансовым платежам за соответствующий налоговый период.

Согласно пункту 3 статьи 386 Главы 30 НК РФ и подпункту 1 статьи 4 Закона Челябинской области № 189-ЗО «О налоге на имущество организаций налоговые декларации по налогу на имущество по итогам года предоставляется налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Уплачивается налог на имущество не позднее 10 дней со дня окончания срока предоставления декларации за налоговый период.

Страховые взносы в бюджеты Пенсионного фонда РФ (ПФ РФ), Фонда социального страхования (ФСС), Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования (ФФОМС, ТФОМС) уплачиваются ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем (подпункт 2 пункта 9 статьи 15 главы 2 Федерального Закона №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»). Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами – квартал, полугодие, 9 месяцев (пункт 1, 2 статьи 10 главы 2 Федерального Закона №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).

И, наконец, налог на прибыль. Налоговым периодом, согласно пункта 1 и 2 статьи 285 Главы 25 НК РФ, признается календарный год, а отчетным периодом – квартал, полугодие, 9 месяцев. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 и 4 статья 289 Глава 25 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (пункт 1 статья 287 Глава 25 НК РФ).

Расчет налога НДС

НДС «квартальный» налог, поэтому его расчет будет использован с данными 1,2,3 месяцев. Так же стоит отметить, что ставка НДС 18%, так как деятельность организации (СМР) не указана в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Главы 21 НК РФ.

Для расчета налога нам потребуются данные по НДС по приобретенным ценностям и оказанным рекламным услугам, НДС по реализации СМР, НДС по полученным авансам.

Порядок определения налоговой базы определяется согласно статьи 153 Главы 21 НК РФ.

При этом необходимо учесть, что при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (пункт 1 статья 154 Глава 21 НК РФ).

Для удобства расчета НДС запишем бухгалтерские проводки по произведенным операциям за 3 месяца, учитывая, что данные о выручке и полученный аванс не включают налог НДС, то есть мы начислим его самостоятельно.

1. Д68.2 К 19.3 105800,00 «НДС по приобретенным ценностям»

2. Д90.3 К68.21 месяц – 171000,00 Начислен НДС по отгрузке Д90.3 К68.2 2 месяц – 162000,00 Д90.3 К68.2 3 месяц – 324000,00

3. Д51 К62 985000,00

4. Д76АВ К68.2 150254,24 (начислен НДС с оплаты)

5. Д68.2 К76АВ 150254,24 (НДС восстановленный с аванса)

6. Д19.4 К76 12600,00 НДС по оказанным рекламным услугам

7. Д68.2 К19.4 12600,00 НДС принят к зачету

Для наглядности расчета налога НДС сделаем «самолетики» по счету 19 и счету 68