8) порядка допуска плательщиков единого налога к реализации товаров;

9) законодательства о государственном регулировании производства, оборота и рекламы алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта;

10) законодательства о государственном регулировании производства, оборота и рекламы табачного сырья и табачных изделий;

11) законодательства о маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками при реализации товаров, их хранении и транспортировке.

До назначения руководителем налогового органа тематической оперативной проверки физических лиц, осуществляющих незарегистрированную в установленном законодательством порядке предпринимательскую деятельность (далее – тематические оперативные проверки физических лиц) налоговым органом осуществляется сбор документов и сведений о совершаемом (совершенном) нарушении законодательства.

В качестве таких документов и сведений могут использоваться:

1) объявления в средствах массовой информации, сети Интернет, на рекламных щитах, а также иных неофициальных рекламных источниках в местах массового нахождения населения (остановочные пункты, входные двери подъездов домов и т. д.);

2) заявления граждан, организаций, индивидуальных предпринимателей;

3) информация местных исполнительных и распорядительных органов, иных государственных органов, банковских учреждений, и других организаций, представленная по запросам налоговых органов;

4) внутренние (служебные) документы, содержащие указание на факты нарушений;

5) другие источники информации, свидетельствующие о фактах нарушения законодательства.

В предписании на проведение тематической оперативной проверки физического лица вместо наименования проверяемого субъекта указывается территория проведения проверки (улица, район, населенный пункт, город, рынок, участок автодороги и т.д.).

По результатам тематической оперативной проверки физического лица, в ходе которой установлены факты нарушений законодательства, в том числе осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации, проверяющие составляют акт тематической оперативной проверки.

При отсутствии доказательств систематичности осуществления физическим лицом направленной на получение дохода деятельности акт проверки может не составляться. В отношении физического лица выносится уведомление (предупреждение) об ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации. В случае отказа физического лица от получения и подписи уведомления (предупреждения) в нем учиняется соответствующая запись, заверенная подписями проверяющих.

При выявлении в ходе внеплановой тематической оперативной проверки бесхозяйного имущества составляется акт обнаружения бесхозяйного имущества. Акт обнаружения бесхозяйного имущества составляется в трех экземплярах.

При наличии документов и сведений, являющихся необходимыми и достаточными основаниями для привлечения к физического лица к административной ответственности, в отношении этого лица может быть составлен протокол об административном правонарушении без проведения тематической оперативной проверки.

В налоговый орган по месту жительства физического лица направляется копии материалов проверок и иных документов и сведений, имеющих отношение к допущенным физическим лицом нарушениям (решений по акту тематической оперативной проверки, протоколов об административном правонарушении, постановлений о наложении административного взыскания и т.п.) в течение 5 рабочих дней со дня их вынесения (составления).

Проведение тематической оперативной проверки физического лица может сопровождаться контрольной закупкой товарно-материальных ценностей, контрольными оформлениями заказов на выполнение работ, оказание услуг – способ контроля, выраженный в искусственном создании контролирующими (надзорными) органами ситуации по приобретению товарно-материальных ценностей, оформлению заказов на выполнение работ, оказание услуг без цели их приобретения (потребления) или последующей реализации.

Осуществление налоговыми органами отдельных процессуальных действий в ходе выездных проверок

К отдельным процессуальным действиям, проводимым в ходе проведения выездных проверок относят:

1. Вызов в налоговый орган при проведении проверки.

Налоговый орган при проведении проверки вправе вызвать любое физическое (в том числе должностное) лицо, если такая проверка проводится в отношении этого лица либо в отношении другого плательщика (иного обязанного лица), необходимой информацией о котором это физическое лицо обладает в силу участия в совершении операций. Такими лицами могут быть: покупатели или пользователи товаров (услуг); лица, выполняющие работы по трудовому или гражданско-правовому договору; водители сторонних организаций, выполнявшие транспортировки грузов для проверяемого плательщика (иного обязанного лица); бухгалтеры, менеджеры и другой персонал проверяемого плательщика (иного обязанного лица), работавшие в периоде, за который проводится проверка, и т.д.

Проверяющие вправе требовать письменные объяснения от плательщика (иного обязанного лица) или его представителей, других должностных лиц проверяемого плательщика (иного обязанного лица) или физических лиц по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки, если такая проверка проводится в отношении этого лица либо иного плательщика (иного обязанного лица), о котором это лицо обладает или может обладать необходимой информацией без вызова в налоговый орган.

Целью вызова физического лица является получение от него объяснений, позволяющих проверить факты возможного совершения налоговых и иных нарушений, установить обстоятельства, способы, методы совершенных проверяемым плательщиком (иным обязанным лицом) нарушений.

Вызываемому физическому лицу заблаговременно направляется письменная повестка, содержащая указание на цели, время вызова, адрес, по которому следует явиться.

Физическое лицо, в отношении которого проводится проверка, вызванное в налоговый орган, вправе потребовать участия своего представителя или адвоката, а также разрешения на магнитофонную запись. Налоговый орган не вправе отказать в указанных требованиях.

По результатам опроса проверяющим составляется протокол опроса.

При необходимости проверяющий обязан провести встречную проверку других плательщиков (иных обязанных лиц), имевших отношение к совершению хозяйственных операций с проверяемым плательщиком (иным обязанным лицом), а также внести предложения руководителю налогового органа о привлечении к проверке эксперта или специалиста.

Протоколы опросов (письменные объяснения) физических лиц, акты встречных проверок, первичные документы, представленные физическими лицами, материалы других проверочных действий являются для проверяющих основанием для изменения размеров налогового обязательства проверяемого плательщика (иного обязанного лица) и отражаются проверяющим в акте проверки.

2. Привлечение к проверке экспертов и специалистов.