Доходы в натуральной форме, полученные от физических лиц, не являющихся предпринимателями, по договорам дарения мены, ренты, в результате наследования в виде имущества, подлежащего государственной регистрации, учитываются в размере не ниже оценочной стоимости такого имущества, определяемой в соответствии с законодательством уполномоченными государственными органами.

К доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме, относятся товары (работы, услуги, имущественные права), переданные (выполненные, оказанные) ему юридическими и физическими лицами, в том числе предпринимателями безвозмездно либо с частичной оплатой их стоимости. Полученным в натуральной форме признается доход в размере превышения цены над суммой фактически понесенных физическим лицом расходов в оплату их стоимости. Указанная разница не признается доходом физического лица, если товары (работы, услуги, имущественные права) получены физическим лицом на безвозмездной основе либо с частичной оплатой их стоимости в силу льгот, предусмотренных законодательством Республики Беларусь в виде вознаграждения, в том числе в оплату его труда, по договорам мены, иным договорам, не предусматривающим полный расчет в денежной форме

Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату их получения:

– датой получения доходов на территории Республики Беларусь от налогового агента считается рабочий день, предшествующий дню получения денежных средств в банке и перечисления налогов в бюджет;

– датой получения доходов физическим лицом в иных случаях считается дата выдачи этого дохода; при отсутствии подтверждения таком даты пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по курсу Национального банка Республики Беларусь, действовавшему на дату, начиная с котором производится отсчет 30-дневного срока для представления налоговой декларации или расчета о таких доходах;

– датой получения при перечислении этих доходов на валютный счет физического лица считается дата зачисления на счет;

– датой получения сумм под отчет и расцененных в качестве дохода подотчетного лица считается 1-й день, следующий за истечением периода, на протяжении которого налоговый агент был вправе выставить, но не выставил распоряжение на бесспорное удержание таких сумм.

Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в белорусских рублях или иностранной валюте, покупаемой банками Республики Беларусь.

При уплате налога в иностранной валюте исчисленный в денежных единицах Республики Беларусь налог пересчитывается в иностранную валюту по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату уплаты налога. Для целей пересчета белорусских рублей в иностранную валюту датой уплаты налога признается дата получения дохода, с суммы которого он был исчислен. В течение календарного года исчисление налога производится в порядке и размерах, предусмотренных для соответствующей категории плательщиков и видов доходов (ежемесячно, поквартально, по факту получения дохода).

По окончании календарного года производится перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода.

Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного года как общая сумма всех доходов (кроме доходов, не включаемых в облагаемый совокупный годовой доход) физического лица, полученных от всех источников за календарный год.

Сумма облагаемого дохода определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки налога.

Система льгот по подоходному налогу имеет очень широкий спектр действия. Законодательство Республики Беларусь освобождает от обложения подоходным налогом целый ряд доходов физических лиц и видов выплат.

Предоставляемые льготы относятся к различным категориям граждан и преследуют различные цели. В соответствии с законодательством Республики Беларусь налогоплательщики имеют право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные льготы. Данные признаки могут быть положены в основу группировки множества льгот для лучшего восприятия этой сложной системы.

Список источников

1. Государственное регулирование предпринимательской деятельности.

2. Налогообложение доходов: практическое пособие для индивидуальных предпринимателей / Сост. И.А. Федорова. – Минск: Светоч, 2006

3. Гришкевич А. В Беларуси снижены ставки налога, установленные при применении упрощенной системы налогообложения // БЕЛТА [Электронный ресурс]. – Минск, 03.01.2009

4. Круглов В.А. Финансовое право. – Минск: Вышэйшая школа, 2005

5. Миронова Т.Н. Налоги и налогообложение. Минск: Право и экономика, 2003

6. Об упрощенной системе налогообложения: Указ Президента Республики Беларусь, 9 марта 2007 г., №119: в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2009 г.

7. Орлова Е.И. Налоговое право. – Минск: Издательство МИУ, 2005

8. Пилипенко А. А Финансовое право. – Минск: Книжный Дом, 2007