Нормативные расходы
3. транспортные расходы – 200 000 руб.
В ЗАО СП «Альянс» в расходы на оплату труда включено:
1. оплата труда сотрудников, занятых в производстве – 250 000 руб.
2. ЕСН, начисленный на выплаты работникам, участвующим в процессе производства – 30 000 руб.
3. страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, участвующим в процессе производства – 35 000 руб.
ЗАО СП «Альянс» применяет линейный способ начисления амортизации и к амортизационным отчислениям относит:
1. сумма начисленной амортизации – 300 000 руб.
Все расходы предприятия ЗАО СП «Альянс» представлены в таблице 2.2.2.
Теперь, имея необходимые данные, мы можем рассчитать налог на прибыль ЗАО СП «Альянс.
Таблица 2.2.2.
Расходы ЗАО СП «Альянс» за 1-е полугодие 2008 года
|
Виды расходов |
Всего расходов, руб. |
В том числе | |||
|
прямые, руб. |
косвенные, руб. | ||||
|
Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) собственного производства | |||||
|
Стоимость использованного в производстве сырья и материалов |
3 000 000 |
3 000 000 |
— | ||
|
Стоимость материалов, использованных для упаковки произведенных товаров |
250 000 |
— |
250 000 | ||
|
Оплата труда сотрудников, занятых в производстве |
250 000 |
250 000 |
— | ||
|
ЕСН, начисленный на выплаты работникам, участвующим в процессе производства |
30 000 |
30 000 |
— | ||
|
Страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, участвующим в процессе производства (с 1 января 2005 года такие расходы являются прямыми) |
35 000 |
35 000 |
— | ||
|
Оплата труда персонала, не участвующего в процессе производства |
100 000 |
— |
100 000 | ||
|
ЕСН, начисленный на выплаты работникам, не участвующим в процессе производства |
12 000 |
— |
12 000 | ||
|
Страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, не участвующим в процессе производства |
14 000 |
— |
14 000 | ||
|
Сумма начисленной амортизации |
350 000 |
300 000 |
50 000 | ||
|
Расходы на информационные услуги |
41 600 |
— |
41 600 | ||
|
Налог на имущество |
10 000 |
— |
10 000 | ||
|
Расходы по торговым операциям | |||||
|
Стоимость покупных товаров |
1 000 000 |
1 000 000 |
— | ||
|
Транспортные расходы |
200 000 |
200 000 |
— | ||
|
Расходы на оплату труда сотрудников, участвующих в торговой деятельности |
80 000 |
— |
80 000 | ||
|
ЕСН с этой суммы зарплаты |
9 600 |
— |
9 600 | ||
|
Страховые взносы в ПФР, начисленные на эту сумму зарплаты |
11 200 |
— |
11 200 | ||
|
Начисленная амортизация по объектам, используемым для осуществления торговых операций |
45 000 |
— |
45 000 | ||
|
Расходы по операциям, убыток по которым принимается в особом порядке | |||||
|
Остаточная стоимость реализованного производственного оборудования |
18 000 |
— |
— | ||
|
Расходы, связанные с реализацией этого оборудования |
5 000 |
— |
— | ||
|
Стоимость реализованного права требования |
300 000 |
— |
— | ||
|
Расходы по объектам обслуживающих производств |
250 000 |
— |
— | ||
|
Транспортные расходы, связанные с реализацией неамортизируемого имущества |
10 000 |
— |
— | ||
2.3 Расчет налога на прибыль и заполнение декларации
Зная доходы и расходы ЗАО СП «Альянс», можно рассчитать налог на прибыль и заполнить налоговую декларацию для сдачи отчетности за первое полугодие 2008 года.
На основе данных, представленных в таблице 2.2.1. (Доходы ЗАО СП «Альянс» за 1-е полугодие 2008 года) бухгалтер организации заполняет приложение № 1 к листу 02.
Выручка от реализации товаров собственного производства в размере 5 000 000 руб. отражается по строке 020 приложения № 1.
В строке 040 следует указать выручку от реализации неамортизируемого имущества в размере 50 000 руб.
Для отражения выручки от реализации покупных товаров (1 500 000 руб.) используется строка 050.
Сумма показателей строк 020, 040 и 050 вписывается в строку 010 приложения № 1. В этой строке нужно отразить:
5 000 000 руб. + 1 500 000 руб. + 50 000 руб. = 6 550 000 руб.
Так как оборудование, которое использовалось в процессе производства, являлось амортизируемым, выручку от его реализации (20 000 руб.) надо вписать в строку 060.
10 июня 2008 года ЗАО СП «Альянс» уступило право требования долга со своего контрагента третьему лицу за 100 000 руб Договор с контрагентом был заключен на общую сумму 300 000 руб. Срок платежа по этому договору истек 20 мая 2008 года. Значит, реализация права требования произошла после наступления срока платежа по договору. Поэтому выручку от этой операции (100 000 руб.) налогоплательщик должен отразить в строке 090 приложения № 1.
