Из общего объема задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям (см. Приложение Г).

Анализ данной диаграммы позволяет сделать ряд следующих выводов. 35,1% составляет задолженность организаций, находящихся в процедурах банкротства, 12,9% приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с вынесением судебных актов о приостановлении решений налоговых органов о взыскании задолженности, 8,6% – задолженность, взыскиваемая судебными приставами, по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, 3% – реструктурированная задолженность, 40,4% – недоимка и неурегулированная задолженность по пеням и налоговым санкциям.

Структура недоимки по налогам и сборам по данным УФНС по Рязанской области РФ представлена в Приложении Д.

Недоимка по налогам и сборам в целом по области по состоянию на 01.01.2009 г. составила 1336 млн. руб. что выше уровня на 01.01.2008 г. на 123 млн. руб. или на 10,1%.

В 2008 году недоимка по федеральным налогам уменьшилась по сравнению с уровнем 2007 года на 4,5%.

Недоимка по региональным налогам увеличилась на 37,3% к уровню 2007 года, по местным налогам – на 18,1% соответственно.

Недоимка по налогам со специальными налоговыми режимами в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 11,8%.

Недоимка по единому социальному налогу уменьшилась на 8,3% по сравнению с 01.01.2008 года.

В 2008 году налоговыми органами Рязанской области применены следующие меры по сокращению задолженности.

Налогоплательщикам направлено 531 тыс. требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа на общую сумму 5080 млн. рублей. После получения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа должниками была погашена задолженность в сумме 1651 млн. рублей, что на 232 млн. рублей (или на 11,6%) больше по сравнению с 2007 годом.

В случаях неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, пени, штрафа в установленный срок на счета налогоплательщиков в кредитных учреждениях было выставлено 60 тыс. инкассовых поручений на сумму 1905 млн. рублей. В результате со счетов налогоплательщиков в бесспорном порядке было взыскано задолженности в сумме 469 млн. рублей, что на 239 млн. рублей (или в 2 раза) больше аналогичного показателя 2007 года.

В обеспечение исполнения решений о взыскании задолженности по налогам и сборам налоговыми органами было направлено кредитным учреждениям 21 тыс. решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков на сумму 1724 млн. рублей.

В соответствии со ст. 47 Налогового Кодекса РФ в 2008 году налоговыми органами области было вынесено 3,9 тыс. постановлений об обращении взыскания недоимки на имущество должников на сумму 1194 млн. рублей. На основании постановлений налоговых органов территориальными подразделениями судебных приставов было произведено 56 арестов имущества на сумму 19 млн. рублей.

В ходе проведения исполнительных действий судебных приставов должниками было погашено задолженности на сумму 227 млн. рублей, что на 23 млн. рублей (или на 11,3%) больше по сравнению с 2007 годом.

3. Основные направления по совершенствованию работы по взысканию недоимок

3.1 Обоснование необходимости совершенствования налогового контроля в деятельности УФНС по Рязанской области

Согласно Налоговому кодексу РФ в обязанности налоговых органов входит осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Их этого следует, что налоговые органы целенаправленно и на постоянной основе осуществляют мероприятия по усилению налогового контроля и проводят систематическую работу по взысканию недоимок.

Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговых органов является совершенствование действующих процедур контрольных проверок, что находит отражение в практической деятельности УФНС России по Рязанской области.

Анализ экономической литературы показал, что необходимыми признаками любой действенной системы налогового контроля являются:

– наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения документальных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции, добиться максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, затрачиваемых на их проведение, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей;

– применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок, основанных как на разработанной налоговым ведомством единой комплексной стандартной процедуре организации контрольных проверок, что и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широкие полномочия в сфере налогового контроля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков;

– использование системы оценки работы налоговых инспекторов, позволяющей объективно учесть результаты деятельности каждого из них, эффективно распределить нагрузку при планировании контрольной работы.

Совершенствование каждого из данных элементов позволит улучшить организацию налогового контроля.

Проблема рационального отбора налогоплательщиков для проведения контрольных проверок приобретает особую значимость в условиях массовых нарушений налогового законодательства, характерных для современного этапа экономического развития России.

Та система отбора, о которой мы говорили выше, разработана центральным аппаратом ИМНС России с учетом мирового опыта. Подобная система наиболее эффективна, так как использует два способа отбора налогоплательщиков для проведения документальных проверок: случайный и специальный отбор, что позволяет наиболее полно охватить документальными проверками налогоплательщиков, обеспечивает профилактику налоговых правонарушений за счет внезапности и непредвиденности контрольных проверок, а также проведение целенаправленной выборке налогоплательщиков, у которых вероятность обнаружения налоговых нарушений представляется наиболее высокой.

3.2 Основные мероприятия по совершенствованию организации налогового контроля в деятельности УФНС Рязанской области

Первоочередной задачей налоговых органов является постоянное совершенствование форм и методов налогового контроля.

Наиболее перспективным выглядит продолжение увеличения количества проверок соблюдения налогового законодательства. Результативность их очень высокая, поэтому дальнейшее продолжение данной деятельности может привести к увеличению поступлений от таких проверок.

Также одной из действенной формой налогового контроля являются перепроверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах в течение года с момента такого сокрытия. Подобные повторные проверки позволяют проконтролировать выполнение предприятий по акту предыдущей проверки, а также достоверность текущего учета. Проверки таких налогоплательщиков в будущем должны стать обязательными.