Проведем расчет транспортного налога на примере предприятия.

Организация ООО "ТрансАвто" на 1 января 2009 года имеет на балансе следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль Toyota Camry мощностью 277 л. с.;

- легковой автомобиль Mitsubishi La№cer 9 мощностью 98 л. с.;

- грузовой автомобиль КамАЗ 5320 мощностью 210 л. с.;

- грузовой автомобиль Зил 4331 мощностью 160 л. с. (10 августа произведена замена и регистрация двигателя мощностью 195 л. с).

Также организацией ООО "ТрансАвто" 20 мая 2008 года был приобретен и зарегистрирован легковой автомобиль ВАЗ 21154 мощностью 56 л. с. Автомобиль был продан и снят с учета 15 ноября 2008 года.

Рассчитаем сумму налога за 2008 год, подлежащую уплате организацией ООО "ТрансАвто".

Транспортный налог для одного транспортного средства в общем случае будет рассчитываться по следующей формуле:

ТН=НБ*НС*К,

где: ТН - сумма налога; НБ - налоговая база (мощность, л. с); НС - налоговая ставка (руб. /л. с); К - коэффициент (число месяцев в году, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12). Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается полным.

Сумма налога за легковой автомобиль Toyota Camry за 2008 год составляет: 277 л. с. * 150 рублей = 41550 рублей.

Сумма налога за легковой автомобиль Mitsubishi La№cer 9 за 2008 год составляет: 98 л. с. * 7,5 рублей = 735 рублей.

Сумма налога за грузовой автомобиль КамАЗ 5320 за 2008 год составляет: 210 л. с. * 65 рублей = 13650 рублей.

Сумма налога за грузовой автомобиль Зил 4331 (с учетом произведенной замены двигателя и перерегистрации) будет рассчитываться следующим образом: ((160 * 8) + (195 * 4)): 12 * 50 = 8583 рубля.

Сумма налога за легковой автомобиль ВАЗ 21154 за 2008 год будет рассчитываться следующим образом:

56 л. с. * 7,5 рублей * 7 месяцев: 12 месяцев = 245 рублей.

Общая сумма подлежащего внесению в бюджет транспортного налога организацией ООО "ТрансАвто" за 2008 год составляет 64763 рубля. ООО "ТрансАвто" в течение налогового периода будет уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу, исчисляемые по итогам отчетных периодов. Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы календарного года. Для данной организации сроки уплаты транспортного налога будут следующими:

Налоговая декларация по транспортному налогу, утвержденная Приказом МНС России от 18.03.2003 г. №БГ-3-21/125, состоит из Титульного листа и Листа 2 "Исчисленная сумма налога" с Приложениями "А", "Б", "В".

В Листе 2 "Исчисленная сумма транспортного налога" Декларации приводятся обобщающие показатели, для получения которых используются данные Приложений "А", "Б" и "В". Поэтому удобнее начинать заполнение Декларации с Приложений.

На каждый вид транспортного средства заполняется отдельная страница Приложения. Количество заполненных строк страницы Приложения соответствует количеству единиц транспортных средств данного вида, принадлежащих организации.

Транспортные средства, по которым предоставлены льготы законами субъектов РФ, а также не облагаемые транспортным налогом (перечисленные в п. 2 ст. 358 НК РФ), не исключаются из общего числа транспортных средств, подлежащих отражению в Декларации. По ним заполняются все графы, кроме графы "Сумма налога (рублей)", в которой ставится прочерк.

Поскольку все Приложения заполняются по единому принципу, рассмотрим особенности их заполнения на примере Приложения "А".

По условиям нашего примера Приложение "А" будет состоять из двух страниц: одна - по легковым; другая - по грузовым автомобилям.

При заполнении Приложения "А" нужно учитывать следующее.

Графа 14 "Срок использования" (данный показатель определяется в календарных годах от года выпуска транспортного средства) заполняется только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортного средства.

В графе 15 "Код (по пункту 2 статьи 358 Кодекса)" указываются коды исключения из объекта налогообложения, на основании которых транспортные средства не облагаются транспортным налогом. Эти коды приведены в п. 72 разд. 6 Инструкции.

В графе 16 "Код налоговой льготы" на основании данных п. 73 разд. 6 Инструкции указывается код льготы по транспортному налогу.

В графе 19 указывается количество полных месяцев владения транспортным средством, в течение которых оно было зарегистрировано за организацией в истекшем налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с учета принимаются за полный месяц. В нашем примере для автомобиля ВАЗ 21154 количество полных месяцев владения равно 7 (май-ноябрь).

В графе 20 указывается коэффициент, который применяется для исчисления транспортного налога в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия его с учета в течение календарного года. Коэффициент определяется как отношение числа календарных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в истекшем периоде, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, т.е. отношение значения графы 19 к числу 12. В нашем примере для автомобиля ВАЗ 21154 этот коэффициент равен 0,58 (7/12).

В графе 21 "Ставка налога" указывается ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта РФ по месту нахождения транспортного средства. В графе 22 "Сумма налога (руб.)" указывается сумма транспортного налога, подлежащая уплате по месту нахождения транспортного средства, значение которой определяется как произведение показателей граф 12, 20 и 21.

После заполнения Приложений "А", "Б", "В" заполняется Лист 2 "Исчисленная сумма транспортного налога" Декларации.

Организация заполняет только ячейки 040 - 110 и строки 1 - 2. Ячейки 120 - 160 и строки 11 - 18 заполняются работником налогового органа.