Налоговые реформы, происходившие в США в 80-х годах и преследовавшие две главные цели – обеспечение роста экономического развития в результате сокращения обложения доходов и упрощение налогообложения – в целом имели про­тиворечивые последствия.

Положительные результаты. Налоговые сти­мулы, выразившиеся в значительном сокращении подоходного налога и налога на прибыль корпораций, оказали позитивное влияние на процесс производства. Был обеспечен относительно устойчивый и рекордный по длительности за весь послевоенный период циклический подъем.

Одновременно произошло расширение потребительского спроса, обусловленного увеличением занятости, ростом реальных дохо­дов (в определенной степени за счет снижения налогов), паде­нием темпов инфляции, сокращением процентных ставок.

За счет сокращения темпов инфляции уменьшилось налого­вое бремя плательщиков. Если в 1980 г. семьи со средними до­ходами облагались налогом по ставке 24 %, то после реформы – по ставке 15 %.

В результате повышения необлагаемого минимума, стан­дартной скидки и увеличения уровня доходов, при котором возникают налоговые обязательства, были полностью освобож­дены от уплаты налогов 6,5 млн. американцев, чьи доходы на­ходились примерно на уровне "черты бедности".

Отрицательные стороны. Снижение ставок подоходного и корпорационного налогов, которое, по мнению авторов реформы, не должно было негативно отразиться на до­ходах страны (они считали, что налоговые потери компенсиру­ют прибыли компаний и доходы населения в результате уско­рения развития экономики). Однако фактически оно отрица­тельно повлияло на их уровень.

Налоговые доходы, достигнув в 1980 г. своего максимума, так ни разу и не превысили этот уровень. Только в 90-х годах эта величина незначительно выросла.

Налоговая реформа не решила проблему поляризации общества (о чем утверждали ее идеологи), хотя по оценкам американских специалистов в конце 80-х годов около 80 % нaлогоплательщиков США облагались по минимальной ставке, а по данным "Экономического доклада президента 1989 г." доля налогов, уплачиваемых получателями крупных доходов, выросла с 34,9 % в 1981 году до 44,3 % в 1986 году. Однако существуют и другие оценки. Если в 1979 г. к категории лиц, имевших доходы ниже официально установленного индекса бедности, принадлежало 11,7 % населения, то к 1991 г. – уже 14,2 %. Положение низкооплачиваемых слоев населения стало еще более тяжелым. Средняя заработная плата американцев 90-х годов находилась на самом низком уровне за последние почти 30 лет. В ценах 1982 г. она составляла в 1991 г. 7,5 долл. в час против 8,5 долл. в начале 70-х годов. В 1990 г. среднечасовой заработок рабочих в текущих ценах равнялся 14,8 долл. против 21,5 долл. в ФРГ, 21,9 долл. в Швеции и 17,9 долл. в Дании.

Вновь увеличивался разрыв в распределении личных богатств. В 1983 – 1989 гг. доля семей с доходами свыше 10 тыс. долл. в год увеличилась с 19 до 20 %; доля состоятельных семей с доходами свыше 50 тыс. долл. возросла с 17 до 20 %; доля семей со средними доходами в 20–30 тыс. долл. уменьшилась с 19 до 17 %.

Таким образом, налоговая реформа не смогла решить важ­ную социальную задачу – нивелирования доходов и достичь экономического равенства между различными слоями населе­ния. Изменения в налогообложении, которые привели к сни­жению ставок подоходного налога, обеспечили большие пре­имущества состоятельным социальным группам.

Итак, в 80-е годы политика американского государства в области налогообложения не смогла решить всех поставленных перед ней задач и в начале 90-х годов вопрос о проведении на­логовых преобразований вновь стал актуальным.

Новым экономическим планом Клинтона предусматрива­лось самое большое в истории страны сокращение за 1994–1997 гг. дефицита федерального бюджета – на 493 млрд долл. – и уменьшение его расходов на 247 млрд долл. Одна из ве­дущих ролей в предложениях администрации отводилась нало­говым методам регулирования экономического развития. Наи­более крупные изменения предусматривались в области пря­мого налогообложения физических лиц, затрагивающие в ос­новном состоятельные слои американского населения.

Одно­временно новшества коснулись индивидуальных компаний и партнерств, не имеющих статуса юридического лица, которые в США облагаются по тем же ставкам и правилам, как и граждане. К действующим ставкам подоходного налога 15, 28 и 31 % добавилась еще одна – на высокие доходы, равная 36 %. Кроме того, на доходы свыше этих было предложено ввести пятую ставку 39,6 % (36 + экстраставка 3,6 %). Данная ставка должна затрагивать доходы свыше 250 тыс. долл. для одиноких лиц, глав семейств и супругов, заполняющих совместную налоговую декларацию. К доходам супругов, заполняющих раздельные декларации, ставка должна применяться начиная со 125 тыс. долл. По существу новые ставки налога прогрессивнее, так как затрагивают наиболее богатых лиц, составляющих 1,2 % общего числа налогоплательщиков, и совсем не касаются малообеспе­ченных и лиц со средними доходами.

Важное место в программе уделяется стимулированию инве­стиций в бедствующие города и сельские местности. Предусмат­ривается определение 50 так называемых "предпринимательских зон" для привлечения капитальных вложений, среди них 30 го­родских, 15 сельских и 5 индейских резерваций, где будет осу­ществляться льготное налогообложение. Такие районы указы­ваются местными правительствами и правительствами штатов. Разработаны определенные критерии с целью придания той или иной местности статуса особо нуждающейся в инвестициях (максимальный размер территории при минимальной числен­ности населения, наличие большого числа безработных, общая потребность в помощи, доля нищих в общем количестве насе­ления от 25 % и выше). Обозначенные зоны будут оставаться в действии 10 лет.

Предложено ввести два вида налоговых льгот: для лиц, ра­ботающих в "предпринимательской зоне", и по инвестициям в данные районы. Льготы для работников данных зон подразде­ляются на два вида: по зарплате и определенным категориям работников. Льгота по заработной плате будет предоставляться лицам, живущим и работающим в "предпринимательской зо­не", при этом могут быть учтены некоторые расходы на обучение и профессиональную подготовку. Расширяется сфера действия преференции определенным категориям работников. Лицо, живу­щее в такой местности, рассматривается как принадлежащее к од­ной из групп, на которые распространяется данная льгота.

3.3. Налогообложение во Франции

Среди ведущих развитых стран Францию отличает высокая доля обязательных отчислений (налоговых платежей и взносов в фонды социального назначения) в валовом внутреннем про­дукте.

В налоговой системе Франции подоходный налог составляет 18,1% доходов бюджета. Он стоит на втором месте после НДС. В основном налоговая система Франции похожа на системы США. Отличия небольшие: налоги на социальное страхование здесь уплачивают только трудящиеся (а у нас в стране - только работодатели), к тому же здесь присутствует так называемый профессиональный налог, который уплачивают лица работающие, но не вознаграждаемые заработной платой. Данный налог привлек мое внимание потому, что сейчас наши граждане изыскивают все новые пути для заработка денег, а государство еще не может уследить за всеми работами, поэтому нам может пригодиться в данной ситуации профессиональный налог.