Таким образом, к обязанностям ИП Ефимова П.К., как налогового агента, можно отнести (ст.24 НК РФ):

1) правильное и своевременное исчисление, удержание из денежных средств, уплачиваемых налогоплательщикам, и перечисление НДФЛ в бюджетную систему Рф;

2) необходимость письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда ему стало известно о таких обстоятельствах;

3) ведение учета начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ;

4) представление в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) обеспечение сохранности документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов, в течение четырех лет

2.2 Действующая система налогообложения ИП Ефимов П.К.

ИП Ефимов П.К.использует упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы на основании Уведомления налоговой инспекции о возможности применения упрощенной системы налогообложения №695 от 17.11.2007 года

Отметим, что в соответствии со ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

При определении доходов не учитываются:

1) доходы, указанные в статье 251 НК РФ;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

В приложении 1 к курсовой работе приведен полный перечень доходов, учитываемых и не учитываемых при определении налоговой базы.

ИП Ефимов П.К. работает с покупателями через расчетный счет в банке. В соответствии со ст.346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счет в банке и (или) в кассу.

Так как ИП Ефимов П.К. выбрал объект налогообложения – доходы, налоговой базой у него признается денежное выражение полученных им доходов. При расчете индивидуальным предпринимателем налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

ИП Ефимов П.К. ведет учет доходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 31.12.08 № 154н.

Индивидуальный предприниматель Ефимов ведет Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения в электронном виде, фрагмент которой приведен в приложении 2 к курсовой работе.

При заполнении книги ИП Ефимов П.К. соблюдает общие правила:

1) Все хозяйственные операции за отчетный период отражаются в хронологической последовательности;

2) Все хозяйственные операции отражаются на основании первичных документов;

3) Хозяйственные операции отражаются таким образом, что все необходимые данные по каждому объекту учета производятся в отдельной строке;

4) Книга учета ведется на русском языке;

5) Исправление ошибок разрешается, но оно должно быть обосновано и подтверждено подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления и печатью.

2.3 Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Как уже было сказано в первой главе, при УСН с объектом налогообложения – доходы, налоговая ставка равна 6%.

Сумма единого налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый период, уменьшается индивидуальным предпринимателем на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (14%), уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Индивидуальным предпринимателем Ефимовым П.К. используется следующий алгоритм исчисления единого налога:

1 этап. Расчет налоговой базы (то есть все доходы выражаются в денежном эквиваленте);

2 этап. Расчет суммы единого налога (умножение величины налоговой базы на ставку налога 6%);

3 этап. Расчет суммы страховых взносов в пенсионный фонд;

4 этап. Если имеются выплаты по временной нетрудоспособности, то рассчитывается сумма выплат;

5 этап. Расчет суммы единого налога к уплате в бюджет ( разница между суммой исчисленного на 2 этапе единого налога и вычетом – суммой страховых взносов в пенсионный фонд и пособий по временной нетрудоспособности).

Таким образом, если обозначить Т – сумму единого налога к уплате в бюджет, НБ – сумма налоговой базы, Ставка – налоговая ставка в процентах, ОПС – сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, ПВН – пособие по временной нетрудоспособности, то алгоритм расчета единого налога можно представить по следующей формуле:

Т=(НБ*Ставка) – ОПС - ПВН

Индивидуальным предпринимателем Ефимовым П.К. единый налог за 1 полугодие исчислялся следующим образом:

В выписке из книги доходов и расходов (табл.2.1) видно, что НБ=269648,03

Таблица 2.1 - Выписка из Книги доходов и расходов ИП Ефимова П.К.