ВВЕДЕНИЕ

Налоги представляют собой объективную реальность, связанную с существованием государства. Они не только обеспечивают финансовую базу для общегосударственных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере политики, экономики, социальной защиты граждан. Изучение теоретических, методологических и практических основ налоговых систем поможет грамотно выполнять свои финансовые обязательства перед государством. В настоящем издании помещены программа, контрольные задания. Студенту необходимо изучить теоретический материал, после чего выполнить контрольную работу по номеру варианта, совпадающего с последней цифрой зачетной книжки.

Задание 1

1 БВ = 35000 тыс.руб.

Рассчитать налоги, удерживаемые из заработной платы и налоги, начисляемые на заработную плату.

На предприятии, занимающемся производственной деятельностью начислены следующие выплаты работникам:

Таблица 1 – Исходные данные о работниках

1.Рассчитаем налоги для каждого работника:

Иванов А.И.

Для исчисления налога нужно определить доходы начисляемые (ДН), вычеты (В), доходы облагаемые (ДО).

В доходы начисляемые будем включать все суммы облагаемые подоходным налогом.

У Иванова подоходным налогом в отчетном периоде облагаются:

-оклад,

-премия,

Доплата на удешевление питания, доплата на приобретение проездных билетов, материальная помощь к отпуску в отчетном периоде не подлежат, так как их сумма не превышает 150 базовых величин.

В доходы вычитаемые включаются суммы в размере 270000 на штатного работника и на иждивенца 75000.

Доходы, облагаемые равны разнице между доходами, начисляемыми и доходами вычитаемыми.

ДН = 420.000+42.000+75.600 = 495.600;

СЗН=35.000+73.500+105.000=203.500 < 5250.000 (150 БВ) - подоходным налогом не облагается;

В = 270.000 +75.000 = 345.000;

ДО = 495.600 – 345.000 = 150.600.

Для расчета подоходного налога (Н под.) доходы облагаемые умножаются на ставку налога. В данном случае ставка налога 12%.

Нпод = 150.600 ´ 0,12 = 18.072.

Рассчитываем пенсионный фонд (ПФ)

Для правильного исчисления пенсионного фонда необходимо пользоваться «Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование».

В облагаемую базу (ОБ) для исчисления налога включаются все выплаты за исключением содержащихся в «Перечне».

Из выплат, начисленных Иванову в «Перечне» ничего не содержится.

ОБ = 420.000+75.600+35.000+73.500+105.000=709.100.

Ставка пенсионного фонда 1%.

ПФ = 709.100 х 0,01= 7091.

Разделение на штатников и совместителей присутствует только при исчислении подоходного налога. Для исчисления остальных налогов такого разделения не существует.

Петров Н.П.

Для исчисления налога нужно определить доходы начисляемые (ДН), вычеты (В), доходы облагаемые (ДО).

В доходы начисляемые будем включать все суммы облагаемые подоходным налогом.

У Петрова подоходным налогом в отчетном периоде облагаются:

-оклад,

-премия,

-доплата за работу в праздничные дни,

-пособие по временной нетрудоспособности,

-компенсация за неиспользованный отпуск,

-доплата за стаж.

Доплата на удешевление питания, доплата на приобретение проездных билетов, подарок к 40-летию в отчетном периоде не подлежат, так как их сумма не превышает 150 базовых величин.

Доходы, облагаемые равны разнице между доходами, начисляемыми и доходами вычитаемыми.

ДН = 280.000+42.000+122.500+115.500+210.000+28.000 = 798.000;

СЗН=35.000+73.500+700.000=808.500 < 5250.000 (150 БВ) - подоходным налогом не облагается;