- услугам по аренде движимого имущества, финансовой аренде (так называемому лизингу) движимого имущества, если услуга оказывается иностранному юридическому лицу, и при условии представления арендодателем документов, подтверждающих, что имущество будет использоваться за пределами Литвы.

Плательщик НДС, желающий применить нулевую ставку НДС, должен иметь документы, подтверждающие, что товары признаны экспортированными в соответствии с правилами, установленными Таможенным управлением Министерства финансов Республики Беларусь.

Акцизный сбор в Литве уплачивается юридическими и физическими лицами, являющимися производителями и (или) импортерами товаров, облагаемых акцизным сбором. Исключением является уплата акцизного сбора со сжиженного газа для автомобилей, в этом случае акциз уплачивается продавцом сжиженного газа. Предприятия, зарегистрированные в свободной экономической зоне, освобождаются от уплаты акцизного сбора.

В соответствии с законом о налоге на прибыль прибыль и (или) доход литовского налогоплательщика (т.е. юридического лица, зарегистрированного в порядке, установленном литовским законодательством) и иностранного налогоплательщика облагается налогом на прибыль. Литовские налогоплательщики уплачивают налог на прибыль с прибылей и (или) доходов, полученных от деятельности в любой стране мира. Иностранные налогоплательщики (нерезиденты) уплачивают налог на прибыль с прибылей и (или) доходов, полученных от деятельности на территории Литвы [1, с.454].

Общая ставка налога на прибыль предприятий (за исключением сельскохозяйственных) с 2009 г. - 20%. Нулевая ставка применяется налогоплательщиками, выпускающими сельскохозяйственную продукцию и оказывающими специализированные услуги предприятиям сельского хозяйства, но лишь в том случае, если указанные виды деятельности налогоплательщика приносят более 50% прибыли компании. Ставка 13% применяется всеми налогоплательщиками, прибыль которых за налоговый период не превышает 500000 литов (144810 евро), а число работников не превышает 10 человек. Дополнительные льготы предоставляются налогоплательщикам, зарегистрированным и осуществляющим предпринимательскую деятельность в свободных экономических зонах.

Налоговым периодом по налогу на прибыль юридических лиц является календарный год. Особый налоговый период может быть установлен для тех юридических лиц, деятельность которых носит сезонный характер, при условии, что особый период будет оставаться неизменным и равным 12 месяцам. Налог на прибыль юридических лиц уплачивается в авансовом порядке за исключением предусмотренных законом о налоге на прибыль случаев.

Вновь созданные юридические лица освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение первого налогового периода. Однако во втором налоговом периоде налогоплательщики, выбравшие схему авансовых платежей исходя из результатов деятельности за прошлый год, начинают их перечисление с десятого месяца налогового периода. Если сумма дохода за предыдущий налоговый год не превысила 29000 евро, налогоплательщик не обязан в текущем налогвоом году уплачивать налог на прибыль в авансовом порядке.

Налогоплательщик обязан подать налоговые декларации по налогу на прибыль за последний календарный год (налоговый период) не позднее 1 октября последующего года (т.е. первого числа десятого месяца следующего налогового периода). Если сумма налога, исчисленная в налоговой декларации, превышает сумму, уплаченную в течение налогового периода, - налогоплательщик обязан не позднее последнего дня срока подачи налоговой декларации уплатить разницу в указанных суммах. Если сумма налога, исчисленная в налоговой декларации, меньше суммы, уплаченной в течение налогового периода, налогоплательщику возмещается разница.

Ставка 10% применяется к прибыли (без каких бы то ни было вычетов) иностранного юридического лица, полученной от реализации (продажи, передачи, сдачи в аренду и финансовую аренду) недвижимого по своей природе имущества, расположенного на территории Литвы. Иностранное юридическое лицо, получившее прибыль от такой реализации, имеет право обратиться в местный налоговый орган с заявлением о перерасчете суммы налога на прибыль, которая уже была исчислена и уплачена. Проценты по кредитам также облагаются налогом на дивиденды по ставке 10%. Прибыль, полученная в виде процента на депозиты и субординационные займы, отвечающие критериям, установленным нормативно-правовыми актами Литовского банка, налогами не облагается. Проценты по государственным ценным бумагам, размещенные на международном фондовом рынке, также не облагаются налогами. Проценты по кредитам, предоставленным литовским юридическим лицам иностранными банками и международными финансовыми организациями, включенными в одобренный министром финансов перечень, облагаются налогом по ставке 10% с 1 января 2003 г. Дивиденды, полученные и выплаченные литовскими юридическими лицами, а также иной доход, полученный в результате распределения прибыли, облагаются налогом по ставке 20%. При условии, что литовское юридическое лицо обладает не менее чем 10% голосующих акций (уставного капитала) литовского или иностранного юридического лица, дивиденды, получаемые им непрерывно в течение не менее чем 12 месяцев, не облагаются налогом на прибыль. Однако это положение не применяется в случае, если налогооблагаемая прибыль литовского юридического лица, выплачивающего дивиденды, не облагается налогом.

Литва подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с Арменией, Беларусью, Германией, Данией, Ирландией, Исландией, Италией, Канадой, Китаем, Казахстаном, Латвией, Молдовой, Нидерландами, Норвегией, Польшей, Португалией, Румынией, Словакией, Словенией, США, Турцией, Узбекистаном, Украиной, Финляндией, Францией, Хорватией, Чехией, Швейцарией, Швецией, Эстонией [7, с.39].

Если соответствующие льготы не предусмотрены договором об избежании двойного налогообложения, литовские юридические лица могут получить налоговый кредит по иностранным налогам, уплаченным с полученной за границей прибыли. В целях налогообложения в Литве все компании рассматриваются как отдельные и независимые субъекты налогообложения, поэтому подача консолидированных налоговых деклараций не предусмотрена. Физическое лицо признается резидентом, если оно находится на территории более 183 дней в рамках любого 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в течение соответствующего налогового года, или если это лицо имеет постоянное место жительство в Литве. Все литовские резиденты обязаны уплачивать подоходный налог по различным ставкам в зависимости от вида источника дохода. Нерезиденты уплачивают подоходный налог с дохода, полученного на территории Литвы. Юридические лица, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность в свободной экономической зоне, имеют право на налоговую льготу по налогу на прибыль в размере 80% в течение первых пяти лет с момента регистрации и на налоговую льготу по тому же налогу в размере 50% в течение последующих пяти лет.

Юридические лица, 30% капитала которых принадлежат иностранному инвестору (инвесторам), вложившему не менее 1 млн. долларов, имеют право на налоговую льготу по налогу на прибыль в течение первых пяти лет с момента регистрации и на налоговую льготу по тому же налогу в размере 50% в течение последующих десяти лет.