Избежать уплаты налога на вмененный доход торговые организации и предприниматели могут, работая в магазине или в павильоне. Только для магазинов и павильонов Налоговый кодекс устанавливает ограничение, о котором вы уже знаете: площадь торгового зала не должна превышать 150 квадратных метров. В противном случае налог на вмененный доход не платится, а предприниматель (организация) получает возможность перейти на упрощенную систему налогообложения.

Это ограничение - 150 квадратных метров - действует в отношении всех магазинов и павильонов, через которые ведется торговля. Иными словами, если у вас, например, три магазина, то для перехода на уплату налога на вмененный доход площадь каждого из них должна быть менее 150 квадратных метров. Благодаря этому правилу вы сами можете решать, переходить вам на уплату налога или нет.

ПРИМЕР

Предприниматель Сергеев владеет пятью павильонами и магазином. Площадь торгового зала каждого из павильонов - 50 кв. м, а магазина - 160 кв. м. Поскольку площадь торгового зала одного объекта торговли превышает 150 кв. м, то предприниматель не должен платить налог на вмененный доход. Он имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения.

Вполне возможно, вы сочтете, что налог на вмененный доход в вашем регионе более выгоден, чем упрощенная система налогообложения. Тогда, наоборот, вам нужно "избавиться" от объекта, площадь которого превышает предельно допустимую.

ПРИМЕР

Возьмем условия предыдущего примера.

Предприниматель Сергеев зарегистрировал ООО "Радуга", перевел его на упрощенную систему налогообложения и начал торговать в этом магазине под вывеской 000 "Радуга". Таким образом, Сергеев платит:

· налог на вмененный доход - за торговлю в пяти павильонах;

· единый налог по ставке 6 процентов с выручки - за торговлю в магазине;

· взносы в Пенсионный фонд с заработной платы работников по ставке 14 процентов.

Предприятие арендует помещение

Ограничение по площади торгового зала нужно соблюдать и в том случае, если предприниматель (организация) арендует ее. Например, в крупном торговом центре или в магазине.

Налоговый кодекс дает следующее определение: "Магазин - специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже".

Если все вышеперечисленные условия соблюдаются, то установленное ограничение для площади торгового зала действует. И если она больше 150 квадратных метров, арендатор налог на вмененный доход платить не должен.

Что же касается павильонов, то в отношении их Налоговый кодекс указывает следующее: "Павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест". И если вы возьмете в аренду павильон с площадью зала более 150 квадратных метров (хотя таких павильонов немного), то платить налог на вмененный доход не нужно.

Магазины находятся в разных регионах

Немало предпринимателей и организаций работают в нескольких регионах. В этом случае действует правило: ограничения, установленные Налоговым кодексом, должны соблюдаться по каждому объекту. Даже если они расположены в разных регионах. Если хотя бы по одному объекту ограничение превышено, налог на вмененный доход не платится в целом по предприятию (по всем объектам индивидуально го предпринимателя).

ПРИМЕР

У предпринимателя Григорьева М.В. два магазина: один в Московской области, а второй - в Москве. В Московской области налог на вмененный доход действует, а в Москве - нет. Площадь торгового зала магазина в Московской области - 120 кв. м, а в Москве - 160 кв. м.

Григорьев М.В. может выбирать между упрощенной системой налогообложения и общей. Переходить на уплату налога на вмененный доход Григорьев М.В. не должен.

Заключение

В конце данной работы можно подвести следующие выводы. Мы рассмотрели торговлю как отдельный экономически элемент рыночной торговли. Торговля как независимая экономическая категория осуществляется по своим критериям и функционирует по особому присущему только ее категории развитию. Юридическое лицо, которое занимается именно этим видом деятельности облагается особенным методом налогообложения. Два основные метода, это вмененный налог и упрощенная система налогообложения. В данной работе на кратких примерах я попыталась показать применение этих налогов методику их расчета и основное назначение.

Список использованных источников

1. Бухгалтерский учет в промышленности" Под. ред. проф., Новиченко П.П., М, 2006

2. Добров В.Н., Крышенинников В.И., "Финансирование и кредитование в промышленности", М, 1991

3. Лопатников Л.И. Популярный экономико-математический словарь, М, 2006

4. "Основные положения по составу затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг) на предприятиях" (Экономика и жизнь, 1991, N 2, с.15)

5. "Основы предпринимательского дела" Под. рук. Д.Э.Н. профессора Осипова Ю.М., М, 2007

6. "Экономика и статистика фирм" Под. ред. Ильенковой С.Д., М., 2005.

7. "Экономика предприятия" Под. ред. проф. В.Я. Горфинкеля, М., 2005.

8. Верст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы: Учебник. - М.: Высшая школа, 2005.

9. Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательства. - М.: СОФИТ, 2006.

10. Минаева Н.В. Экономика и предпринимательство. - М.: Вда-дос, 2006.

11. Неруш Ю.М. Коммерческая логистика: Учебник - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006.

12. Романов А.Н., Лукасевич И.Я. Оценка коммерческой деятельности предпринимательства: Опыт зарубежных корпораций. - М.: Финансы и статистика, Банки и биржи, 2006.

13. Рузавин Г.И. Основы рыночной экономики: Учебн. пособие. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.

14. Спорняк А.В., Орлов А.И. Комплексное применение технологий "SAWORL", Internet, логистики и эконометрики. - Труды V международной конференции "Продукция и технологии: продвижение на рынок" (13-15 декабря 2000 г). - М.: АНО "Центр Квалитет", 2005. С.129-130.