Задача 1

Определить сумму пеней по следующим данным:

Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 13%.

Решение:

1). (7200 - 1200) × × 7дн. = 18,20 (руб.) – за период с 21.05 по 27.05

2). (6000 - 5000) × × 3дн. = 1,30 (руб.) – за период с 28.05 по 30.05

Тема: «Налог на добавленную стоимость (НДС)»

Задача 2

Определить цены, облагаемый оборот, сумму НДС по следующим данным:

1. Себестоимость единицы изделия – 560 руб.

2. Прибыль единицы изделия – 150 руб.

3. Товар не включен в спецперечень по НК РФ.

4. Объем реализации продукции – 500 шт. изделий.

Решение:

1). 560 + 150 = 710 (руб.) – цена производителя.

2). 710 × 18% = 127,80 (руб.) – НДС.

3). 710 + 127,8 = 837,8 (руб.) – цена отпускная.

4). 837,80 × 500 = 418 900 (руб.) – налоговая база.

5). 418 900 × 18 / 118 = 63 900 (руб.) – сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

Задача 3

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

1. Поступило на расчетный счет (без НДС):

- выручка за реализованную продукцию – 275 000 руб.

- сумма предоплаты – 30 000 руб.

2. С расчетного счета (с НДС):

- оплачено и оприходовано сырье – 70 800 руб.

- оплачен счет за отопление – 3540 руб.

Решение: 1). Начислено НДС:

275 000 × 18% = 49 500 (руб.)

30 000 × 18% = 5 400 (руб.)

Итого начислено 54 900 (руб.)

2). Налоговые вычеты:

70 800 × 18 / 118 = 10 800 (руб.)

3540 × 18 / 118 = 540 (руб.)

Итого вычетов 11 340 (руб.)

3). НДС в бюджет :

54 900 – 11 340 = 43 560 (руб.)

Тема: «Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)»

Задача 4

Определить сумму налога на доходы физических лиц.

Рабочий. Герой России.

Начислено за январь:

- зарплата - 5 500 руб.

- материальная помощь - 1 000 руб.

Начислено за февраль:

- зарплата - 4 900 руб.

- пособие по временной нетрудоспособности - 520 руб.

Решение:

В налоговую базу включается начисленная з/плата, сумма пособия по временной нетрудоспособности. Размер материальной помощи, не превышающей 2 000 руб. не включается в налоговую базу. Ежемесячно работник предоставляется налоговый вычет в размере 500 руб. (как Герою России) независимо от суммы совокупного годового дохода. Расчет налоговой базы ведется ежемесячно нарастающим итогом.

1). 5 500 – 500 = 5000 (руб.) – налоговая база в январе.

2). 5 000 × 13% = 650 (руб.) – НДФЛ за январь.

3). 5 500 + 4 900 + 520 – 2 × 500 = 9920 (руб.) – налоговая база в феврале.

4). 9920 × 13% = 1290 (руб.) – НДФЛ за 2 месяца.

5). 1290 – 650 = 640 (руб.) – НДФЛ за февраль.

Задача 5

Работник у ежемесячно начисляется заработная плата – 6000 руб. работник – инвалид III группы и имеет право на ежемесячный вычет 500 руб. кроме того, он имеет двух детей в возрасте до 18 лет. В текущем налоговом периоде работник потратил на свое обучение сумму 5 700 руб. и на лечение детей 2 500 руб. В бухгалтерию предоставлены все необходимые документы

Определить сумму НДФЛ, подлежащую уплате за год.

Решение:

1. Расчет суммы НДФЛ по месту основной работы.

Годовая сумма вычетов по инвалидности: 500 × 12 мес. = 6 000руб.

Доход работника, рассчитанный с начала года нарастающим итогом превысит 40 000 руб. в июле (6 000 × 7 = 42 000). Поэтому налоговые вычеты на содержание детей будут применятся только в январе – июне. Размер вычета на детей составит: 600 руб. × 2 ребенка ×6 мес. = 7 200 руб.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов за год: 6 000 + 7 200 = 13 200 руб. Налоговая база за год: 6 000 × 12 – 13 200 = 58 800 руб.

Сумма НДФЛ, уплаченного по месту основной работы: 58 800 × 13% = 7 644 руб.

По окончании налогового периода налогоплательщик имеет право обратиться в налоговые органы с просьбой предоставить ему социальные налоговые вычеты (на обучение и на лечение). Для этого производится перерасчет.

2. Перерасчет суммы НДФЛ в налоговом органе.

Расчет стандартных налоговых вычетов производится аналогично:

500 × 12 мес. = 6 000 руб.

600 руб. × 2 ребенка × 6 мес. = 7 200 руб.

6 000 + 7 200 = 13 200 руб. – сумма стандартных вычетов.

Так как сумма расходов на обучение и лечение не превышает предельного размера (38 000 руб.), то они принимаются в полном объеме: 5 700 + 2 500 = 8 200 руб.

Всего вычетов: 13 200 + 8 200 = 21 400 руб.

Налоговая база за год, исчисленная в налоговом органе: 6 000 × 12 – 21 400 = 50 600 руб.

Сумма НДФЛ, исчисленная в налоговом органе: 50 600 × 13% = 6 578 руб.

Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику: 7 644 – 6 578 = 1 066 руб.

Тема: «Налог на имущество организаций»

Задача 6

Определить среднегодовую стоимость имущества за каждый отчетный период и сумму налога за год /ставка предельная/.

Стоимость имущества:

на 1.01 - 550 000 руб.

на 1.02 - 448 000 руб.

на 1.03 - 352 000 руб.

на 1.04 - 500 000 руб.

на 1.05 - 448 000 руб.

на 1.06 - 610 000 руб.

на 1.07 - 580 000 руб.

на 1.08 - 645 000 руб.

на 1.09 - 680 000 руб.

на 1.10 - 670 000 руб.

на 1.11 - 890 000 руб.

на 1.12 - 812 000 руб.

на 1.01 след. года - 770 000 руб.

Решение: 1). (550 000 + 448 000 + 352 000 + 500 000) / 4 = 1 850 000 / 4 = 465 500 (руб.) – стоимость имущества за 1 кв.

2). (1 850 000 + 488 000 + 610 000 + 580 000) / 7 = 3 528 000 / 7 = 504 000 (руб.) – стоимость имущества за полугодие.

3). (3 528 000 + 645 000 + 680 000 + 670 000) / 10 = 5 523 000 / 10 = 552 300 (руб.) – стоимость имущества за 9 мес.

4). (5 523 000 + 890 000 + 812 000 + 770 000) / 13 = 7 995 000 / 13 = 615 000 (руб.) – стоимость имущества за год.

5). 615 000 × 2,2% = 13 530 (руб.) – сумма налога за год.

Задача 7

ООО «Надежда» владеет помещением, где хранятся товары. Первоначальная стоимость здания – 700 000 руб. сумма начисленной амортизации составляет:

на 1.01 - 18 000 руб.

на 1.02 - 19 500 руб.

на 1.03 - 21 000 руб.

на 1.04 - 22 500 руб.

Определить налоговую базу по налогу на имущество организации и сумму налога за 1 квартал /ставка предельная/.

Решение:

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, которая составляет разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.