2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому .

3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика .

4. Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих, они стали аксиомами налоговой политики.

Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени. Современные принципы налогообложения получились таковы:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным (то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций.

Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, а хорошо налаженный механизм, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Литература

Абрамова Н.В. Материально-производственные запасы. Налогообложение и учет. М.: Бератор - Пресс, 2002. - 272 с.

Архипов А., Баткилина Т., Калинин В. Государство и малый бизнес: финансирование, кредитование и налогообложение Вопросы экономики, 2002 - №4

Бюджетный Кодекс РФ.

Ваш налоговый адвокат, №1, I квартал 2002

Налоговый Кодекс РФ.

З. Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91 с последующими изменениями и дополнениями.

Инструкции по начислению каждого вида налогов.

Балабанов И.Т., Балабанов А.И. ''Внешнеэкономические связи: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2002.-512 с.

Глухов В.В Дольдэ И.В., Некрасова T.П. Налоги. Теория и практика: учебник 2-ое.-изд. испр. и доп. - СПб.: Издательство «Лань», 2002.-448 с.

Комментарий, к Налоговому Кодексу РФ части 2-ой (постатейный).

Лыкова Л.H. Налоги и налогообложение в России: учебник для вузов. - М.: Издательство БЕК, 2001. - 384 с. Миляков Н.В. Налога и налогообложение: учебник для вузов. - 3- е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М; 2003. - 308 с.

Миколюнас Л.В., Минкин З.С. Материально-техническое снабжение, новый механизм хозяйственного расчета. - М.: Экономика

Налоги: учеб. Пособие / под ред. Д.Х. Черника.- 4-е изд. - М.: Ф и С, 1998.

Рынок сбережений. Социально-экономические механизмы привлечения сбережений населения в экономику России. / Мелехин Ю.В. - Акционер, 2002, 260 с.

Юткина Т.Ф. Налога и налогообложение: учебник.-2-е изд., перераб.

и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002

Интернет ресурсы: www.nalog.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ