Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2006 № 182 «О совершенствовании правового регулирования порядка оказания государственной поддержки юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям» (далее - Указа № 182) определено, что одним из видов государственной поддержки, оказываемой плательщикам индивидуально по решению Президента Республики Беларусь является налоговый кредит с единовременной либо поэтапной уплатой суммы налогов в период действия этого кредита.

Порядок предоставления налогового кредита установлен в Положении о порядке предоставления отсрочки и (или) рассрочки уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налогового кредита, утвержденном Указом № 182.

Под налоговым кредитом понимается перенос установленных законодательством сроков уплаты налогов, приходящихся на период действия налогового кредита.

Условия получения налогового кредита

Налоговый кредит может предоставляться как по одному или нескольким видам налогов в отношении всей их суммы, так и части этой суммы. Налоговый кредит предоставляется по налогам, срок уплаты которых еще не наступил.

Положением Указа № 182 установлен ограниченный перечень оснований для предоставления налогового кредита:

· угроза экономической несостоятельности (банкротства) в случае единовременной выплаты налога. В данном случае срок предоставления налогового кредита ограничен периодом от одного года до трех лет;

· если производство и (или) реализация товаров (работ, услуг) носят сезонный характер. В данном случае срок налогового кредита ограничен периодом от одного месяца до одного года.

В Положении Указа № 182 конкретизировано, что в срок налогового кредита включается стадия погашения налогового кредита.

Областным и Минскому городскому Советам депутатов предоставлено право предоставления налогового кредита по налогам, полностью уплачиваемым в местные бюджеты.

Срок, на который предоставляется налоговый кредит, включает срок его погашения.

ПОРЯДОК получения налогового кредита

Для получения налогового кредита подается соответствующее заявление:

· в республиканские органы государственного управления, иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, - плательщиками, в подчинении или ведении которых они находятся (в состав которых они входят);

· в облисполкомы (Минский горисполком) – плательщиками, не находящимися в подчинении или ведении указанных выше органов (не входящие в состав таких организаций).

Форма заявления о предоставлении государственной поддержки в виде отсрочки и (или) рассрочки, налогового кредита установлена в приложении 1 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28.07.2006 № 950 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 28 марта 2006 г. № 182» (с изм. по состоянию на 06.10.2008).

К заявлению прилагаются:

1. Бухгалтерский баланс за предыдущий, а также текущий год на последнюю отчетную дату;

2. Справки на последнюю отчетную дату:

2.1. об основных экономических показателях по форме, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 28.04.2006 № 74 «Об утверждении формы справки об основных экономических показателях и о признании утратившими силу отдельных нормативных правовых актов» (с изм. по состоянию на 20.08.2008). В справке отражаются следующие показатели:

выручка от реализации товаров (работ, услуг) по форме оплаты (денежными, неденежными средствами);

себестоимость реализованных товаров (работ, услуг) по элементам затрат;

прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг);

рентабельность;

сальдо операционных, внереализационных доходов и расходов;

прибыль до налогообложения;

чистая прибыль (убыток);

использование прибыли по направлениям;

остаток нераспределенной прибыли;

объемы производства товаров (работ, услуг) в действующих и сопоставимых ценах;

темп роста объемов производства в сопоставимых ценах к соответствующему периоду прошлого года;

объем экспорта;

удельный вес экспорта в объеме реализованных товаров (работ, услуг);

объем импорта;

рост производительности труда к соответствующему периоду прошлого года;

отношение запасов готовой продукции к среднемесячному объему производства;

износ основных производственных фондов, в том числе их активной части;

инвестиции (в том числе в создание основных производственных фондов из них:

· в активную часть основных производственных фондов);

· среднесписочная численность работающих (человек);

· размер тарифной ставки 1-го разряда;

· среднемесячная заработная плата на одного работающего (в том числе руководителя, главного бухгалтера);

· задолженность по заработной плате;

· объем полученной государственной поддержки - всего по видам;

· кредиторская задолженность;

· просроченная кредиторская задолженность (в том числе перед бюджетом, по кредитам банков);

· дебиторская задолженность;

· средства, находящиеся на валютных счетах, расчетном (текущем) счете, депозитных счетах;

· уплаченные налоги (сборы), пошлины и другие обязательные платежи в бюджет.

В соответствии с Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.05.2004 № 81/128/65 (с изм. по состоянию на 08.05.2008), рассчитываются коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Названные показатели указываются за предшествующий год (поквартально), за фактически отработанное время в текущем году (поквартально и на последнюю отчетную дату), по бизнес-плану на текущий год;

2.2.налогового органа о состоянии расчетов с бюджетом по форме, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.11.2007 № 109 (с изм. по состоянию на 10.12.2008);

2.3. таможенного органа о состоянии расчетов с бюджетом по форме, утвержденной постановлением Государственного таможенного комитета от 22.10.2002 № 89 «Об утверждении формы справки таможенного органа о состоянии расчетов с бюджетом по таможенным платежам» (с изм по состоянию на 15.06.2006);

3. Документы, подтверждающие, что основным видом осуществляемой плательщиком деятельности является вид деятельности, включенный в перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер (в случае предоставления налогового кредита при осуществлении производства и (или) реализации товаров (работ и услуг), которые носят сезонный характер). Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.07.2006 № 950 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 28 марта 2006 г. № 182» (с изм по состоянию на 06.10.2008).