В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ гражданин имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. В данном случае такой вычет предоставляется только в январе.

Кроме того, работник имеет право на налоговый вычет на своих детей (п. 4 ст. 218 НК РФ). В данном случае у плательщика двое детей. Вычет предоставляется следующим образом: на первого ребенка, которому 19 лет вычет предоставляться не будет, так как он учится на бюджетной основе, а на второго ребенка, которому 15 лет - 1 000 рублей ежемесячно (п.п.1 п.4 ст.218 НК РФ). Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей. В данном случае – с января по сентябрь.

2. В июне гражданин получил материальную помощь в сумме 12 500 рублей. На основании п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы не превышающие 4 000 рублей, полученные в виде сумм материальной помощи, оказываемой работодателям своим работникам. Следовательно, сумма, превышающая 4 000 рублей подлежит налогообложению по ставке 13% (12 500-4 000)* 13%=1105 рублей.

3. В мае Иванов разработал компьютерную программу и решил получить на нее свидетельство об официальной регистрации. В соответствии со ст. 333.30 размер госпошлины будет составлять 270+135+180=585 руб.

4. Рассчитаем налог на имущество.

Гражданин является собственником 1/4 доли в квартире инвентаризационная стоимость, которой составляет 200 000 рублей. В данном случае необходимо применить норму п. 2 ст. 1 Закона о налогах на имущество физических лиц N 2003-1 от 9 декабря 1991 года: «Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе».

Налоговая ставка – 0,1% (п. 2 Решения Городской Думы четвертого созыва от 11.11.2005 г. № 23/98 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Усть-Илимск»).

Так как Иванов продал квартиру в марте, то налог составит (за три месяца): 200 000:4*0,1%*0,25= 12,5 руб. (3/12=0,25)

Сроки уплаты налога: равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября (п.3 Решения от 11.11.2005 г. № 23/98 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Усть-Илимск» Городской Думы четвертого созыва).

При продаже квартиры гражданин Иванов имеет право на имущественный вычет в размере 170 000 руб. на основании п.п. 1 п. 1 ст. 220. Данный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, договора купли-продажи имущества, а также платежных документов (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, денежных расписок - в случае осуществления сделки купли-продажи между физическими лицами).

4. Проверим, имеет ли гражданин право на социальные налоговые вычеты.

а) На основании п. 2 ст. 219 НК РФ гражданин имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение своего сына в автошколе в размере 15 000 руб.

б) На основании п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ гражданин имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за лечение супруги, которое составило 180 000 руб.

в) На основании п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ гражданин также имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной на страховые взносы по договору добровольного личного страхования (3 000 руб.)

В соответствии со ст. 333.30 п. 5 социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде, значит, общая сумма социального вычета составит: (15000+180000+3000-120000)*13%=78000*13%=10140 руб.

Для получения вычета Иванову необходимо представить в налоговую инспекцию по месту регистрации налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить следующие документы:

- письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета.

- справку о доходах по форме 2-НДФЛ.

- копию договора с образовательным учреждением о предоставлении образовательных услуг.

- документы, подтверждающие фактическую оплату обучения.

- копию лицензии образовательного учреждения.

- заявление о перечислении денег на банковский счет.

- копию реквизитов банковского счета.

- договор (копию) добровольного личного страхования.

- документы, подтверждающие фактическую уплату за страховые взносы.

- копию свидетельства о рождении налогоплательщика (для подтверждения родства).

- копию договора с медицинским учреждением о предоставлении медицинских услуг.

- документы, подтверждающие фактическую оплату лечения.

- копию лицензии медицинского учреждения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного исследования, можно прийти к следующим выводам.

Налог на доходы физических лиц с граждан (подоходный налог) – наиболее традиционный налог, взимаемый на протяжении всего исторического развития отечественной и зарубежной экономики.

Широкое распространение этого налога во многих странах мировой системы, вызвано тем, что он удерживается с облагаемого дохода, представляющего собой совокупный годовой доход за вычетом разрешенных законом скидок и льгот, а его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального.

В Российской Федерации налог на доходы физических лиц занимает достаточно прочное место в бюджетной системе РФ и является средством регулирования доходов бюджетов субъектов РФ и достаточно стабильным источником пополнения государственной казны.

Необходимо отметить, что налогообложение в Российской Федерации в целом сталкивается с целым рядом объективных и субъективных трудностей.

Во-первых, отсутствие стабильности в проведении экономической и финансовой политики.

Во-вторых, несовершенство налогового законодательства, запутанность и неоднозначность трактовки законодательных и нормативных актов.

В-третьих, низкий уровень доходов подавляющего большинства населения.

В-четвертых, массовое уклонение от налогообложения.

Что касается непосредственно рассматриваемого налога, то из-за несовершенства налоговой системы в целом, он также далек от совершенства. Так, учет и применение льгот по данному налогу достаточно сложны. В связи с этим, в него постоянно вносятся поправки и изменения, регулирующие порядок его исчисления и взимания.

Однако есть и положительные моменты: налоговой реформой, проводимой в стране, взят курс на снижение налоговой нагрузки на налогоплательщика, значительно расширена система льгот в подоходном налогообложении, впервые введены социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Так, например, в последние годы главное внимание уделяется мерам по совершенствованию налогового администрирования, направленных, с одной стороны, на пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения путем использования имеющихся недоработок в законодательстве о налогах и сбора, и, с другой стороны, на безусловное обеспечение законных прав налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов, а также создание для налогоплательщиков максимально комфортных условий для уплаты налогов и сборов.