Из расчета видно, что в 2008 году предприятие уплатило 8063 тыс. руб., в 2009 году – 8226 тыс. руб. В 2010 году сумма налога возросла и составила 9583 тыс. руб., что непосредственно зависело от ставки налога на имущество. И можно заметить одинаковый характер поведения изменения суммы налога на имущество и стоимости облагаемого имущества.

Налог на прибыль представляет собой прямой федеральный и регулирующий налог.

Налог на прибыль перечисляется следующим образом:

· в федеральный бюджет – 7,6%

· в бюджет субъектов РФ – 18,6%

Для учета доходов и расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли налогоплательщики применяют метод начисления. При этом методе расходы и доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ и услуг) и (или) имущественных прав. Рассмотрим расчет налога на прибыль организации в Приложение 6.

Рассмотрим каждый регистр по налогу на прибыль нашего предприятия.

Доходы от реализации – включают доходы от реализации товаров, амортизируемого и прочего имущества.

Операционные доходы состоят из доходов от продаж основных средств, материалов и других активов организации.

Операционные расходы – остаточная стоимость основных средств и других материалов.

Внереализационные доходы – доходы от сдачи имущества в аренду; банковский процент за средства, хранящиеся на расчетном счете; доходы в виде положительной курсовой разницы образующейся вследствие отклонения курса иностранной валюты от официального курса; возмещение ущерба, штрафы, пенни; переоценки активов, кредиторской задолженности.

Внереализационные расходы – расходы в виде процентов по долговым обязательствам; услуги банков; расходы на возмещение причиненного ущерба; прочие расходы по аренде. Затраты на содержание объектов ЖКХ.

ОАО «Саранский завод «Резинотехника» не признается налогоплательщиком в отношении земельных участков, так как земля находится на праве договора аренды. Приложение 7.

За исследуемый период времени произошло увеличение суммы арендной платы на 8312 тыс. руб., из-за повышения арендной платы. ОАО «Саранский завод «Резинотехника» на протяжении длительного времени месторасположение, цели использования и площадь находящихся в его распоряжении земельных участков остаются неизменными. Поэтому изменение сумм уплачиваемой предприятием арендной платы зависит исключительно от изменения ставок арендной платы.

С января 2002г. На основании главы 26 Налогового кодекса РФ, введенной Федеральным законом от 8 августа 2001г. №126-ФЗ, установлен налог на добычу полезных ископаемых. Налогооблагаемой базой этого налога является стоимость добычи полезных ископаемых. На территории РМ плательщикам налога являются те предприятия, которые осуществляют добычу неметаллического сырья, используемого в строительной индустрии, а именно песка, глины, опоки, известковой муки, а также организации осуществляющие добычу минеральной воды и торфа.

Налоговая база, исходя из количества добытого полезного ископаемого, определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема.

Исходя из выше сказанного, объектом обложения нашего предприятия является добыча полезных ископаемых.

При добыче перечисленных природных ресурсов налог не уплачивается, но объем все равно декларируется. Представление налоговой декларации и уплата суммы налога осуществляется не позднее последнего 1-го месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается в федеральный бюджет.

Наряду с наиболее известной формой организации финансовых ресурсов в общегосударственном масштабе – государственными бюджетами ряд факторов обуславливает целесообразность использования и другой формы – внебюджетных фондов.

Внебюджетные фонды – один из методов перераспределения национального дохода государством в пользу определенных социальных групп населения.

В соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ, принятой Федеральным законом от 5.08.2000г. №177-ФЗ (далее – Закон №177-ФЗ), с 1 января 2001г. введен социальный налог.

Единый социальный налог поступает в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Перечисляется с 1 января 2005 года в:

· федеральный бюджет (ФБ) – 21%

· фонд социального страхования (ФСС) – 4,1%

Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) включают в себя:

· федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 1,1%

· территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 3,1%.

В совокупности они составляют 29,3%.

Общую характеристику начисленных и уплаченных ОАО «Резинотехника» взносов рассмотрим в Приложении 8.

Из приложения 8. видно, что в пенсионный фонд предприятием уплачено в 2008 году- 41872 тыс. руб., в 2009 году – 49485 тыс. руб., в 2010 году – 49762 тыс. руб. Сумма платежа исчислялась исходя из суммы начисленной оплаты труда за год и установленной ставки взносов. Тенденция увеличения взносов из года в год отчетности объясняется россом числа работников предприятия, увеличением заработной платы.

Все начисленные взносы уплачены своевременно, то есть задолженности перед пенсионным фондом предприятие не имеет. Отчисления в фонд были отнесены на себестоимость продукции.

Таким образом, с введением единого социального налога не только сокращается налоговое бремя, но происходит и упрощение для предприятий процедуры налогообложения и его контроля.

Налоговые поступления являются основным источником формирования средств дорожных фондов, часть налогов зачисляется в федеральный дорожный фонд, а часть налогов поступает в территориальные дорожные фонды. Суммы налогов, уплачиваемых ОАО «Резинотехника» в дорожные фонды отражены в Приложении 9.

Этот налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов РФ. Транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам. Это означает, что данный налог обязателен к уплате только на территории того субъекта РФ, где принятым в соответствии с Кодексом соответствующим законом субъекта РФ налог введен в действие.[29]

3. Налоговые проблемы и перспективы предприятий

3.1 Факторы, мешающие увеличить прибыль в «ДВМП». Решение этой проблемы

К внешним факторам, мешающим повысить прибыль, относится значительная задолженность грузополучателей по перевозкам грузов в судоходстве для Крайнего Севера и нужд Министерства обороны. Только 51 млрд. руб. должна Чукотская торговая компания, Минобороны – 35 млрд. руб., Магаданская ТЭЦ – 3,5 млрд. руб., администрация Сахалинской области – 9,4 млрд. руб. (перевозка пассажиров на Курилы). Из-за этих задержек чувствуется явный дефицит оборотных средств для оплаты расходов пароходства флота.

Вместе с этим, в 2006 году продолжалось увеличение цен на бункерное топливо. Сегодня топливо в российских портах на 40%-50% дороже, чем в Сингапуре. Если такие показатели, как расходы на техническую эксплуатацию, страхование, заработную плату удается удерживать на уровне близких показателей конкурентов, то налоговые платежи и расходы на бункер явно превышают рыночные нормы. Приложение 10.