Налоговая система РФ. Особенности и порядок расчета налога на имущество предприятия
3. Расчет налога на имущество предприятий на примере ФГП "МАШИНСТРОЙ"
Рассмотрим крупное машиностроительное предприятие, зарегистрированное в г. Екатеринбурге и имеющее 1 филиал. Выплата налога производится по месту нахождения филиала, после проверки приложений органами ГНС, находящимися по месту регистрации головного предприятия.
Пусть в городе Екатеринбурге зарегистрировано крупное машиностроительное предприятие ФГП "МАШИНСТРОЙ" и там находится сборочный цех. Ставка налога 2%.
Филиал - завод в г. Невьянск. Ставка налога 2%.
Приведём пример расчёта форм Приложения к инструкции ГНС налога на имущество предприятий за 9 месяцев 2007 г.
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ г. Екатеринбурга
по Государственному предприятию ФГП "МАШИНСТРОЙ"
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_” октября 2007 г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт налога на имущество предприятия за девять месяцев 2007г. тыс. руб.
|
№ п/п |
Показатели |
Код стр. |
Данные плательщика |
Данные налогового органа |
|
1 |
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период |
02300 |
1945350,21 | |
|
2 |
Установленная ставка налога на имущество |
02400 |
2,0% | |
|
3 |
Сумма налога на имущество за отчётный период |
02500 |
38907,00 | |
|
4 |
Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период |
02600 |
26521,71 | |
|
5 |
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку |
02700 |
12385,29 |
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
Расчёт среднегодовой стоимости имущества предприятия
|
Счета Бухгалтерского учёта |
Код стр. |
Отчётные данные на: | ||||
|
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01 | ||
|
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02) |
00100 |
1536054,83 |
1516710,24 |
1520668,97 |
1509174,55 | |
|
Нематериальные активы по оста- точной стоимости (04-05) |
00200 |
5456,03 |
5170,23 |
5031,00 |
3023,00 | |
|
10 "Материалы" |
00310 |
104023, 20 |
112574,26 |
122686,99 |
137453,98 | |
|
11 "Животные на выращивании и откорме" |
00411 | |||||
|
Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы (12-13) |
00500 |
74253,06 |
89246,33 |
90087,22 |
90939,68 | |
|
15 "Заготовление и приобретение материалов" |
00615 |
22,28 |
34,89 | |||
|
20 "Основное производство" |
00720 |
2444551,36 |
2186777,38 |
2350073,03 |
1965023, 20 | |
|
21 "Полуфабрикаты собственного производства" |
00821 | |||||
|
23 "Вспомогательные производства" |
00923 | |||||
|
29 "Обслуживающие производства и хозяйства" |
01029 | |||||
|
30 "Некапитальные работы" |
01130 | |||||
|
31 "Расходы будущих периодов" |
01231 |
29634,25 |
29957,72 |
7802,09 |
11805,52 | |
|
36 "Выполненные работы по неза- вершённым работам" |
01236 | |||||
|
40 "Готовая продукция" |
01340 |
15648,00 |
17178,00 |
23691,00 |
23601,00 | |
|
41 "Товары (покупная цена)" |
01441 |
819,98 |
665,14 | |||
|
45 "Товары отгруженные" |
01544 |
15721,00 |
110,00 |
93,00 |
70,00 | |
|
44 "Издержки обращения" |
01616 | |||||
|
Прочие запасы и затраты |
01700 |
40753,00 |
19217,99 |
14105,00 |
40015,00 | |
|
Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности |
01800 |
3,00 |
3,00 |
2,00 |
2,00 | |
|
Всего (сумма строк 00100,00200,00310, 00411,00500,00615…01800) |
01900 |
4266939,99 |
3977645,18 |
4134240,30 |
3781107,93 | |
|
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего) |
02000 |
1305066,89 |
1479273,48 |
1484171,86 |
1477059,61 | |
|
Итого налогоблагаемая база (стр.01900 - стр.02000) |
02100 |
2961873,10 |
2498371,70 |
2650068,44 |
2304048,32 | |
|
Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчётный период |
02200 |
348042,55 |
718473,22 |
1088627,15 | ||
|
Среднегодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчётный период |
02300 |
682530,61 |
1326085,62 |
1945350,21 | ||
