Ставка налога составляет 39% к сумме налогооблагаемого дохода и 42%, если этот доход идет на выплату дивидендов, а не на развитие. Существуют и пониженные ставки, которые применяются к доходам от земельных участков, сельскохозяйственных ферм и ценных бумаг и варьируются от 10 до 24%. От данного налога могут быть освобождены при соблюдении ряда условий сельскохозяйственные кооперативы и инвестиционные компании. Кроме того, французское законодательство предоставляет льготу по учету убытка компании в течение последующих пяти лет.

Подоходный налог с физических лиц взимается со всех поступлений, полученных физическим лицом в течение года, включая заработную плату, пенсию, ренту, доходы от всех видов как коммерческой деятельности, так и деятельности некоммерческого характера, вознаграждений. Налог взимается по доходам как от источников во Франции, так и от источников за рубежом. Кроме того, подлежат обложению и доходы разового характера, связанные с передачей прав собственности по движимому и недвижимому имуществу, ценным бумагам. Принципиальная особенность: обложению подлежит доход не физического лица, а семьи; если плательщик холост, для налога это семья из одного человека. Налог уплачивается начиная с 18-летнего возраста.

Ставки подоходного налога имеют прогрессивный характер - от 0 до 56,8%. Ежегодно шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы. Законодательство Франции предусматривает необлагаемый подоходным налогом минимум, а также определенные вычеты из налогооблагаемой базы (например, целевые пособия на питание) и специальные скидки для слабо защищенных и социальном плане категорий населения — пенсионеров, инвалидов.

С начала 90-х гг. XX в. дополнительно к подоходному налогу введены специальные социальные отчисления. Общее социальное отчисление, установленное для физических лиц-резидентов, составляет 2,4%.[4, c.400]

Существуют специальные правила, регламентирующие налогообложение доходов, полученных от операций с собственностью - недвижимостью, движимым имуществом, ценными бумагами:

• прибыль от продажи недвижимого имущества включается в налогооблагаемый доход в год фактической продажи. Ставка налога зависит от срока, в течение которого недвижимость находилась в собственности продавца, и равняется нулю при сроке свыше 32 лет;

• с прибыли от операций с движимым имуществом взимается налог только в том случае, если прибыль получена по сделке, сумма которой превышает установленные критерии. При соблюдении этого условия могут быть применены три ставки налога в зависимости от категории имущества: 4, 5, 7% - для различных категорий предметов искусства и специальная ставка 7,5% - для сделок с драгоценными металлами;

• прибыль от операций с ценными бумагами, размер которой превышает установленный предел, облагается по ставке 16%.[4, c.400]

Помимо подоходного налога на размер фактической оплаты труда работников оказывает влияние ряд сборов, уплачиваемых работодателем, объектом налогообложения по которым служит фонд оплаты труда работников. Отметим основные из них:

• социальный налог на заработную плату. Объект налогообложения — годовой фонд оплаты труда (ФОТ) сотрудника в денежной и натуральной форме, включая обязательные сборы. Ставки налога имеют прогрессивный характер;

• налог на развитие профессионального образования. Объект налогообложения — годовой фонд оплаты труда (ФОТ) сотрудника в денежной и натуральной форме, включая обязательные сборы. Ставки налога — 0,5% с надбавкой 0,1%;

• сбор на профессиональную подготовку. Если на предприятии более 10 сотрудников, то собственник предприятия обязан финансировать долгосрочную профессиональную подготовку своих сотрудников; на эти цели взимается специальный налог в размере 1,2% от годового ФОТ сотрудника. Если предприятие использует временную рабочую силу, то размер статен тира стает до 2% годового ФОТ сотрудника. Кроме того, существует дополни тельный сбор в размере 0,3% годового ФОТ сотрудника па профессиональную подготовку молодежи;

• сбор на строительство жилья. Объект налогообложения – годовой ФОТ сотрудника в денежной и натуральной форме, включая обязательные сборы. Ставка налога - 0,65%. Кроме того, если на предприятии более 10 сотрудников, оно обязано участвовать в финансировании жилищного строительства в виде ссуд для своих работников или прямых инвестиций в строительство жилья.

Третьим крупным источником государственных доходов Франции являются налоги на собственность и имущество — здания, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, движимое имущество, фондовые активы. Налог на собственность во Франции имеет прогрессивный характер, однако существует ограничение, согласно которому сумма подоходного налога и налога на собственность не должна превышать 85% всего дохода.

Следует отметить факт существования во французской налоговой системе (достаточно политкорректной) такого по своей сути дискриминационного налога, как налог на здания, принадлежащие иностранным компаниям, владеющим недвижимостью во Франции. Этим налогом по ставке 3% облагается недвижимость всех иностранных компаний, головной офис которых находится за пределами Франции, в то время как максимальная ставка налога на собственность для французских компаний — 1,5%.

Кроме того, существуют следующие налоги на собственность:

• при сдаче в аренду недвижимости, годовая арендная плата за которую превышает установленный законодательством предел, с арендодателя взимается налог на аренду по стандартной ставке 2,5%;

• налог на транспортные средства, взимающийся с автомобилей, принадлежащих или используемых корпорациями — юридическими лицами (за исключением автомобилей старше 10 лет или являющихся объектом деятельности компании). Ставки установлены в зависимости от мощности двигателя;

• налог на отдельные виды автотранспортных средств, взимающийся с автомобилей, вес которых превышает 16 т. Ставки зависят от типа и веса автомобиля. При осуществлении международных перевозок с автомобилей, зарегистрированных за границей, этот налог взимается на таможне, за исключением случаев, когда освобождение от него предусмотрено международными договорами;

• регистрационный налог — налог, взимаемый при оформлении документов по сделкам. Ставки налога дифференцированы в зависимости от вида сделки. Например, при передаче права собственности на имущество – от 13,4 до 15,4%; при создании компании — 1, при передаче доли участия - от 1 до 4,8%. Для некоторых случаев применяется фиксированный регистрационный налог.[4, c.401]

Достаточно развила во Франции и система местного налогообложения. Общий объем местных бюджетов достигает 60% бюджета страны. Местные органы власти могут дополнительно вводить па своей территории следующие местные налоги и сборы:

• налог па уборку территории;

• земельный налог на застроенные участки;

• земельный налог на незастроенные участки;

• налог на жилье;

• профессиональный налог;

• пошлину на содержание сельскохозяйственной палаты;

• пошлину на содержание торгово-промышленной палаты;