При заключении договора привлеченным лицам должны быть разъяснены их права и обязанности, а также возможность привлечения к налоговой ответственности в случае совершения ими противоправных деяний. Например, в соответствии со ст. 129 п.2 НК РФ дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влекут взыскание штрафа в размере 1000 руб.

Оплата труда привлекаемых к проведению налогового контроля экспертов, переводчиков производится в соответствии с постановлением правительства РФ от 16 марта 1999г. №298

3. Требование об уплате налога и сбора. Условия направления налогоплательщику и плательщику сбора

Требование об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Порядок направления требования регламентируется ст. 69-71 НК РФ.

Требование об уплате, независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком в указанный в нем срок. Направленное требование об уплате налога является обязательным условием последующего применения налоговым органам мер принудительного взыскания недоимки.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку о положении налогового законодательства, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть направленно (ст. 70 НК РФ):

- по текущим платежам – не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты налога.

- по результатам налоговой проверки – в 10-дневный срок, с даты вынесения соответствующего решения.

Установленный НК РФ срок для направления требования об налога лишает налоговый орган права на бесспорное списание недоимки со счетов организации-налогоплательщика. В этом случае, взыскание недоимки возможно только в судебном порядке.

Требование об уплате налога заполняется в 2 экземплярах. Один экземпляр требования вручается соответственно руководителю налогоплательщика-организации иди физическому лицу, лично под расписку или передается иным способом, подтверждающим факт и дату получения требования налогоплательщиком либо его законным или уполномоченным представителем. В случае когда указанные лица отклоняются от получения требования об уплате налога, указанный документ отправляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Второй экземпляр требования об уплате налога с датой и подписью руководителя налогоплательщика-организации или физического лица о вручении хранится в налоговом органе.

В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налогов и сборов после направления требования об уплате налога, налоговый орган обязан направить ему уточненное требование об уплате налога в 10-дневный срок после того, как налоговый орган узнал об изменении данной обязанности. Ранее направленное требование об уплате налога отзывается.

Срок исполнения требования об уплате налога, направленное налогоплательщику, не должно превышать 10 календарных дней со дня его получения налогоплательщиком либо его законным либо уполномоченным представителем.

4. Камеральная проверка, осуществляемая после принятия налоговой отчетности. Общее положение

Согласно ст. 88 НК РФ камеральные налоговые проверки проводятся по месту нахождения налогового органа по месту учета налогоплательщика, на основе налоговых деклараций и представленных налогоплательщиком документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

В ходе камеральной проверки анализу в первую очередь подвергаются представленные налогоплательщиком налоговые декларации. В соответствии со ст.80 НК РФ под налоговой декларацией понимается письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Целями камеральной проверки являются:

1. Контроль за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства;

2. Выявление и предотвращение налоговых правонарушений;

3. Взыскание сумм неуплаченных или не полностью уплаченных налогов по выявленным нарушений;

4. Привлечение виновных лиц к налоговой или административной ответственности за правонарушения;

5. Подготовка информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Камеральные проверки проводятся уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с служебными обязанностями без каких-либо специального решения руководителя налогового органа в течении 3 месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов.

Согласно требованиям ФНС камеральным проверкам должна подвергаться вся представляемая в налоговые органы отчетность. Периодичность проведения данных проверок определяется установленной налоговым законодательством периодичностью представления налоговой отчетности в налоговый орган.

В соответствии с указанием ФНС России на каждый конкретный отчетный период приказом руководителя налогового органа или его заместителя специально назначаются сотрудники налогового органа, осуществляющие прием налоговой отчетности. При этом сотрудники, принимающие отчетную декларацию, не должны участвовать в ее камеральных проверках. Кроме этого, не допускается прикрепление за сотрудниками обязанностей по приему отчетности от заведомо определенных налогоплательщиков или по отдельным видам налогов (за исключением деклараций по доходу физических лиц). Выделенные на данный отчетный период лица должны принимать весь комплект представляемых в налоговый орган отчетных форм от всех состоящих на налоговом учете налогоплательщиков. Данный порядок приема и камеральной проверки отчетной документации, продиктован стремлением ликвидировать условия, создающие возможность возникновения коррупции в налоговых органах.

Принявшие отчетность отделы камеральных проверок формируют ресурсы налоговой декларации в размере налогов с указанием даты принятия документов, даты составления реестров, даты передачи их в отдел учета и отчетности. Реестры передаются в отдел учета и отчетности вместе с налоговыми декларациями для отражения в лицевых счетах сумм начисленных налогов по данным налогоплательщика. После проведения этой операции реестры вместе с декларациями возвращаются в отделы камеральных проверок.