Доходы организации:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав);

Выручка – все поступления, связанные с расчетами за товары и имущественные права и выраженной в натуральной и денежной форме.

2) внереализационные доходы:

- долевое участие в других организациях;

- положительная курсовая разница;

- признанные должником или подлежащих оплате на основании решения суда штрафов, пеней или иных санкций;

- сдача имущества в аренду;

- стоимость материалов или иного имущества, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

- проценты, полученные по договорам займа;

- безвозмездно полученное имущество;

- суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока давности;

- стоимость излишков МПЗ и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации и др.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета, при этом из них исключаются суммы, косвенных налогов (НДС, акцизов), предъявленные налогоплательщику.

В соответствии с НК РФ некоторые виды поступлений не подлежат налогообложению:

- поступление имущества в качестве залога;

- поступление имущества в виде вклада уставного капитала;

- поступление средств по договорам кредита или займа;

- поступления в рамках целевого финансирования.

Расходы организации

1). Расходы, связанные с производством и реализацией (расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг), расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и иного имущества, расходы на освоение природных ресурсов, расходы на научные исследование и опытно-конструкторские разработки, расходы на обязательное и добровольное страхование, прочие расходы, связанные с производством и реализацией).

- материальные расходы (расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве, материалов, используемых для упаковки товаров и другие хозяйственные нужды, инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и другое неамортизируемого имущества, комплектующих изделий, топливо, воды, и энергии, работ, услуг производственного характера).

Стоимость ТМЦ, относимых на расходы определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая таможенные пошлины, расходы на транспортировку и хранение.

Определение размера материальных расходов при списании в производство материалов производится с использованием методов оценки стоимости списываемых материалов, соответствующие методам оценки, используемых в бухгалтерском учете (средняя стоимость, ФИФО, ЛИФО, фактическая стоимость каждой единицы запасов).

ООО «Инженерные сети» использует при списании материальных расходов метод средней себестоимости.

- расходы на оплату труда (любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие выплаты и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом и условиями труда, премии и другие расходы, предусмотренные действующим законодательством, трудовыми и коллективными договорами).

- суммы начисленной амортизации (начисление амортизации может осуществляться линейным и нелинейным методами).

ООО «Инженерные сети» при начислении амортизации в бухгалтерском и налоговом учете использует линейный метод.

- прочие расходы (расходы на ремонт основных средств, расходы на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на обязательное и добровольное страхование, суммы налогов и сборов, расходы на охрану имущества, расходы на обеспечение техники безопасности, платежи за аренду имущества, расходы на командировки, расходы на юридические, аудиторские и консультационные услуги, расходы на рекламу, расходы на услуги связи, расходы на канцтовары, представительские расходы, расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-бытового назначения).

2) Внереализационные расходы:

- проценты по любым видам долговых обязательств;

- судебные расходы, госпошлины, судебные издержки и арбитражные сборы;

- отрицательная курсовая разница;

- расходы на услуги банков;

- суммы безнадежных долгов;

- расходы по ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

- расходы в виде признанных или подлежащих уплате на основании решений суда пеней и штрафов;

- потери в результате пожаров и стихийных бедствий;

- расходы в виде недостачи МЦ в случае отсутствия виновных лиц.

Расходы должны быть обоснованы (т.е. экономически оправданы и выраженные в денежной форме) и документально подтверждены.

Методы признания доходов и расходов:

1. метод начислений (доходы и расходы признаются в том отчетном или налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств);

2. кассовый метод (датой получения дохода признается день поступления средств на расчетный счет или в кассу, поступления иного имущества или погашение задолженности перед налогоплательщиком в другой форме).

ООО «Инженерные сети» при исчисления налога на прибыль использует метод начисления.

Налоговые ставка 24%, в т.ч.:

17,5% - зачисляется в бюджеты субъектов РФ;

6,5% - зачисляется в федеральный бюджет.

С 1 января 2009 года ставка налога на прибыль снижена до 20%.

в т.ч.:

13,5% - зачисляется в бюджеты субъектов РФ;

6,5% - зачисляется в федеральный бюджет.

Порядок исчисления налога:

Сумма налога = Налоговая база * Налоговая ставка

По итогам отчетных периодов организация определяет размер авансового платежа, за отчетный период исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с началом года. В течение налогового периода налог уплачивается в виде авансовых платежей.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие, девять месяцев.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа после окончания квартала.

По окончании года уплату необходимо произвести до 28 марта следующего за налоговым периодом года.

Все организации обязаны представить в налоговый орган налоговые декларации по налогу на прибыль, срок подачи декларации по итогам отчетного периода – до 28 марта следующего года, по итогам отчетного периода – не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.(Приложение 2)

Налог на доходы физических лиц.

НДФЛ – изъятие в бюджет части доходов граждан (прямой налог). Порядок взимания НДФЛ регламентируется главой 23 НК РФ.

Объектом налогообложения (налоговой базой) являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то эти удержания не уменьшают налоговую базу (НБ).