Глава 2. НДС

2.1. Налогоплательщики и налоговая база

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоя­щей главе — налогоплательщики) признаются: (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 №166-Ф.З)

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодек­сом Российской Федерации, (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)

Объектами налогообложе­ния признаются следующие операции (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

- реализация товаров (ра­бот, услуг) на территории РФ, а т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных ра­бот, оказание услуг) по согла­шению о предоставлении от­ступного или новации, а так­же передача имущественных прав;

- передача права соб­ственности на товары, резуль­таты выполненных работ, ока­зание услуг на безвозмездной основе признается реализа­цией товаров (работ, услуг);

- передача на территории РФ товаров (выполнение ра­бот, оказание услуг) для соб­ственных нужд, расходы на ко­торые не принимаются к вы­чету (а т.ч. через амортизаци­онные отчисления) при исчис­лении налога на прибыль организаций;

-выполнение строитель­но-монтажных работ для соб­ственного потребления;

- ввоз товаров на таможен­ную территорию РФ.

Налоговая база при реали­зации товаров (работ, услуг) определяется налогоплатель­щиком в соответствии с гла­вой 21 Налогового кодекса РФ в зависимости от особеннос­тей реализации произведен­ных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) (ст. 153 Налогового кодекса РФ).

При передаче товаров, {вы­полнений работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом нало­гообложения в соответствии со статьей 146 Налогового ко­декса РФ, налоговая база оп­ределяется налогоплательщи­ком в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ.

При ввозе товаров на та­моженную территорию РФ на­логовая база определяется налогоплательщиком в соот­ветствии с главой 21 Налого­вого кодекса РФ и таможен­ным законодательством РФ.

При применении налого­плательщиками при реализа­ции (передаче, выполнении, оказании) для собственных нужд товаров (работ, услуг), различных налоговых ставок, налоговая база определяется по каждому виду товаров (ра­бот, услуг), облагаемых по раз­ным ставкам, При применении одинаковых ставок налога на­логовая база определяется суммарно по всем видам опе­раций, облагаемым по этой ставке.

При определении налого­вой базы выручка от реализа­ции товаров (работ, услуг) оп­ределяется исходя от всех до­ходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оп­лате указанных товаров (ра­бот, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату цен­ными бумагами.

При определении налого­вой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иност­ранной валюте пересчитыва­ется в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реа­лизации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осу­ществлений расходов.

Порядок определении на­логовой базы в зависимости от особенностей реализации произведенных налогопла­тельщиком или приобретен­ных на стороне товаров (ра­бот, услуг) определяется в со­ответствии со ст. 153- 162 Налогового Кодекса РФ.

2.2. Ставки налога

0% - устанавливается при реализации товаров, работ, услуг, указанных вп.1 ст. 164 Налогового кодекса РФ.

10% - устанавливается при реализации:

-отдельных групп продовольственных товаров, указанных в п.п.1 п.2 ст.164 Налогового кодекса РФ, и товаров для детей, указанных в п.п.2 п. 2 ст.164 Налогового кодекса РФ;

-товаров, работ, услуг, перечисленных в п.п.3 п.2 ст. 164 Налогового кодекса РФ:

-периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой, культурой, за исключением периодических печатных изданий и книжной продукции рекламного или эротического характера, а также услуги по их экспедированию и доставке, редакционные и издательские услуги, связанные с их производством;

-услуги по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях (за исключением периодических печатных изданий и книжной продукции рекламного или эротического характера);

-услуги по оформлению и исполнению договора подписки на указанные выше периодические печатные издания, если доставка предусмотрена в договоре подписки;

-медицинские товары отечественного и зарубежного производства:

-лекарственные средства, включая лекарственные субстанции, в т. ч. внутриаптечного изготовления;

-изделия медицинского назначения.

Коды видов продукции в соответствии с ОКП, в также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством РФ.

18% - устанавливается в случаях, не указанных в п.п. 1 , 2 и 4 ст.164 Налогового кодекса РФ.

При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 Налогового кодекса РФ, при удержании налога налоговыми агентами, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии С п.З ст. 154 Налогового кодекса РФ, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 Налогового кодекса РФГ а также в тех случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение соответствующей налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (18/ 118 или 10/110).

Расчетная налоговая ставка 15,25% применяется в случаях, указанных в П.4СТ, 158 Налогового кодекса РФ.

2.3. Льготы по НДС

1.Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

2.Не подлежит налогообложению реализация на территории Российской Федерации:

1)следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:

• важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

• протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

▪ технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реаби­литации инвалидов;