Методы налогообложения, способы исчисления и сроки уплаты налогов

Начисление налоговможет производиться двумя методами:

· некумулятивным, когда налоговая база облагается по частям без нарастающего итога (чрезвычайный чернобыльский налог);

· кумулятивным, при котором исчисление налога производится нарастающим итогом с начала года (НДС, налог на прибыль).

Уплата налоговможет осуществляться тремя способами:

1. по декларации (расчетам по налогам), когда налогоплательщик обязан в установленный срок представить в налоговый орган отчет о своих налоговых обязательствах (подоходный налог, НДС, налог на прибыль и др.). В данном случае плательщик уплачивает налог самостоятельно, а если в ходе проведения документальной проверки налоговым органом будут установлены расхождения деклараций с данными бухгалтерского учета, то к плательщику будут применены финансовые и штрафные санкции;

2. по источникам дохода, когда налог удерживается лицом, выплачивающим доход его собственнику (дивиденды);

3. при помощи кадастрового способа, который предусматривает уплату налога в соответствии с установленной классификацией объектов налогообложения по определенным признакам (земельный налог в соответствии с кадастровой оценкой земли).

В составе элементов налогового регулирования экономики немаловажное значение придается установлению обоснованных сроков уплаты налогов. Сроки уплаты налоговмогут быть едиными и дифференцированными в зависимости от размеров платежей.

Налоговые льготы

Налоговой льготойназывается предоставление отдельным категориям налогоплательщиков при наличии оснований, установленных законодательством, возможности не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем по сравнению с другими налогоплательщиками размере. Налоговые льготы весьма разнообразны и могут выступать в различных формах. Наиболее характерными льготами являются:

· полное освобождение от уплаты налога отдельных категорий плательщиков;

· изъятия или выведения из-под налогообложения отдельных объектов;

· установления необлагаемого минимума;

· скидки или сокращения налоговой базы на сумму определенных законом расходов налогоплательщика;

· снижение ставки налога;

· перенесение сроков исполнения налогового обязательства в виде отсрочки платежа, рассрочки задолженности, налоговых каникул, налогового кредита;

· налоговая амнистия как освобождение налогоплательщика от финансовых санкций за допущенные нарушения налогового законодательства.

Налоговые льготы определяют условия уменьшения, отсрочки или полной отмены платежей и потому находятся в сфере особого внимания налогоплательщиков.

Налоговое законодательство предусматривает предоставление множества льгот по различным видам налогов. В соответствии с целевым назначением их можно объединить в четыре группы.

· Производственно-экономические льготы, которые имеют наибольшее значение для национального хозяйства, так как их целью является стимулирование развития производства, ускорение научно-технического прогресса, смягчение трудностей, с которыми связано вхождение предприятий в рынок;

· Социальные льготы, которые имеют целью облегчить предприятиям решение социально-бытовых проблем;

· Экологические льготы, которые создают условия для обеспечения охраны окружающей среды, ликвидации последствий экологических катаклизмов;

· Специальные льготы, которые имеют ограничительный характер либо по времени, либо по охвату налогоплательщиков.

Благодаря льготам налоговый механизм обретает гибкость, обеспечивая дифференцированный подход к хозяйствующим субъектам. Установление льгот позволяет государству регулировать народнохозяйственные пропорции, стимулировать развитие нужных экономике производств, регулировать интенсивность накопления капитала, поощрять научно-технический прогресс, деловую активность предпринимателей и т.д. Однако, предоставляя льготы налогоплательщикам, государство может не добирать запланированные поступления в бюджет, а в некоторых случаях льготный режим позволяет неоправданно уклоняться юридическим и физическим лицам от уплаты налогов.