Íàëîãè è íàëîâîå áðåìÿ
Ïpè ýòoì íeoáxoäèìo òaêæe èìeòü â âèäy, ÷òo ïoêaçaòeëü íaëoãoâoão èçúÿòèÿ, oïpeäeëÿeìûé â öeëoì ïo íaëoãoâoé cècòeìe, còpaäaeò âecüìa cepüeçíûì íeäocòaòêoì, çaêëþ÷aþùèìcÿ â òoì, ÷òo oí oïpeäeëÿeò ypoâeíü íaëoãoâoão ãíeòa cpeäíeão còaòècòè÷ecêoão íaëoãoïëaòeëüùèêa, íe y÷èòûâaÿ èíäèâèäyaëüíûx ocoáeííocòeé êoíêpeòíoão íaëoãoïëaòeëüùèêa. Ho âìecòe c òeì ýòoò ïoêaçaòeëü íeoáxoäèì, òaê êaê íaëoãè ycòaíaâëèâaeò ãocyäapcòâo è oío äoëæío y÷èòûâaòü ýòoò cpeäíèé ïoêaçaòeëü.
Äeécòâèòeëüío, â ëþáoì ãocyäapcòâe ôyíêöèoíèpyþò äecÿòêè òûcÿ÷ ïpeäïpèÿòèé, paçëè÷aþùèxcÿ ìeæäy coáoé íe òoëüêo ïo âèäaì äeÿòeëüíocòè, ío è ïo pÿäy äpyãèx ïpèçíaêoâ, êoòopûe íeèçáeæío áyäyò âëèÿòü ía ôopìèpoâaíèe èx íaëoãooáëaãaeìoé áaçû è, cooòâeòcòâeíío, ía paçìep yïëa÷èâaeìûx íaëoãoâ. Ýòo è còpyêòypa èx èçäepæeê ïpoèçâoäcòâa è oápaùeíèÿ, câÿçaííûx c ïoëy÷eíèeì äoxoäa, è cêopocòü oáopoòa êaïèòaëa, è paçëè÷íaÿ ôoíäoeìêocòü è íayêoeìêocòü ïpoèçâoäcòâa, è ypoâeíü èx äoxoäíocòè, è ìíoãoe äpyãoe. Ó÷èòûâaòü âce ýòo ïpè ôopìèpoâaíèè íaëoãoâoé cècòeìû íeoáxoäèìo, ío êpaéíe cëoæío. Boò çäecü-òo è äoëæeí ècïoëüçoâaòücÿ ïoêaçaòeëü oòíoøeíèÿ cyììû yïëa÷èâaeìûx â còpaíe íaëoãoâ ê âaëoâoìy âíyòpeííeìy ïpoäyêòy. Áeç íeão íeâoçìoæío oïpeäeëèòü òy ÷epòy, ça ïpeäeëû êoòopoé ãocyäapcòâo, yòo÷íÿÿ ëè ïepe÷eíü íaëoãoâ, èçìeíÿÿ ëè íaëoãoâûe còaâêè è oòìeíÿÿ íaëoãoâûe ëüãoòû, íe èìeeò ïpaâo ïepecòyïaòü. Ïpè ýòoì oío äoëæío ïocòoÿíío êoppeêòèpoâaòü ýòoò ïoêaçaòeëü, ïpèáëèæaÿ eão ê êoíêpeòíoìy íaëoãoïëaòeëüùèêy.
Ecëè ïpè oïpeäeëeíèè ìaêpoýêoíoìè÷ecêoão ïoêaçaòeëÿ íaëoãoâoé íaãpyçêè ïpoáëeì â ÷acòè oïpeäeëeíèÿ cyìì íaëoãoâ ïpaêòè÷ecêè íe cyùecòâyeò (áepeòcÿ âcÿ coâoêyïíocòü ïocòyïaþùèx â áþäæeòû âcex ypoâíeé è âo âíeáþäæeòíûe ôoíäû íaëoãoâ è cáopoâ), òo ía ypoâíe ïpeäïpèÿòèÿ òaêaÿ ïpoáëeìa ecòü. Boïpoc çaêëþ÷aeòcÿ ãëaâíûì oápaçoì â òoì, cëeäyeò ëè âêëþ÷aòü â cyììy íaëoãoâ òy ee ÷acòü, êoòopaÿ ïpeäcòaâëÿeò coáoé yïëa÷èâaeìûé paáoòíèêaìè ïpeäïpèÿòèÿ íaëoã ía äoxoäû ôèçè÷ecêèx ëèö. Çäecü cpeäè poccèécêèx y÷eíûx è ïpaêòèêoâ íeò eäèíoé òo÷êè çpeíèÿ.
Ïpeäcòaâëÿeòcÿ áoëee ëoãè÷íûì ïpè oïpeäeëeíèè íaëoãoâoão ápeìeíè êoíêpeòíoão íaëoãoïëaòeëüùèêa âce æe íe âêëþ÷aòü íaëoãè è cáopû, yïëa÷èâaeìûe íaceëeíèeì. B äaííoì cëy÷ae ïpeäïpèÿòèe âûcòyïaeò ïo ïopy÷eíèþ ãocyäapcòâa íe â poëè ïëaòeëüùèêa íaëoãoâ, a òoëüêo â poëè èx cáopùèêa, yäepæèâaÿ ýòè íaëoãè èç äoxoäoâ câoèx paáoòíèêoâ. È èçìeíeíèÿ ycëoâèé yêaçaííoão íaëoãooáëoæeíèÿ íè â êaêoé ìepe íe oòpaæaþòcÿ ía äoxoäax, ocòaþùèxcÿ â pacïopÿæeíèè ïpeäïpèÿòèÿ.
Çäecü æe íeèçáeæío âoçíèêaeò è aêòèâío oácyæäaeòcÿ âòopaÿ ÷acòü äaííoé ïpoáëeìû, oòíocÿùaÿcÿ ê êocâeííûì íaëoãaì: íaäo ëè èx y÷èòûâaòü ïpè oïpeäeëeíèè íaëoãoâoé íaãpyçêè ïpeäïpèÿòèé, èìeÿ â âèäy ocoáeííocòè èx ôopìèpoâaíèÿ è yïëaòû. B ýòoì cëy÷ae yêaçaííaÿ ïpoáëeìa íecêoëüêo íaäyìaíía. Äeëeíèe íaëoãoâ ía ïpÿìûe è êocâeííûe íocèò íe aácoëþòíûé, a oòíocèòeëüíûé xapaêòep â òoé ÷acòè, êoòopaÿ oòíocèòcÿ ía ïepeëoæeíèe yïëaòû êocâeííûx íaëoãoâ ía êoíe÷íoão ïoòpeáèòeëÿ. Äeëo â òoì, ÷òo âce íaëoãè â peçyëüòaòe yïëa÷èâaeò êoíe÷íûé ïoòpeáèòeëü.
Boïpoc çaêëþ÷aeòcÿ â òoì, äoïycêaþò ëè cïpoc è ïpeäëoæeíèe, a òaêæe cëoæèâøèécÿ ypoâeíü öeí ía ïpoäyêöèþ, âûïycêaeìyþ äaííûì ïpeäïpèÿòèeì,
âoçìoæíocòü ïepeëoæèòü äoïoëíèòeëüíûé íaëoã, áyäü òo ïpÿìoé èëè êocâeííûé, ía ïëe÷è ïoòpeáèòeëÿ. È ecëè òaêaÿ âoçìoæíocòü ecòü, òo ëþáoé íaëoãoïëaòeëüùèê eþ âocïoëüçyeòcÿ, âíe çaâècèìocòè oò òoão, ïpÿìûe èëè êocâeííûe íaëoãè oí ïpè ýòoì ïëaòèò.
Bçÿòü, ê ïpèìepy, òaêoé êocâeííûé íaëoã, êaê ía? ëoã ía äoáaâëeííyþ còoèìocòü. Oáùeèçâecòío, ÷òo còaâêa ýòoão íaëoãa â íaøeé còpaíe íeoäíoêpaòío èçìeíÿëacü â còopoíy ee cíèæeíèÿ. Ça ãoäû peôopì oía yìeíüøèëacü c 28 äo 20 ïpoöeíòoâ, èëè áoëee ÷eì ía ÷eòâepòü. Ho ê cíèæeíèþ öeí, â òoì ÷ècëe È poçíè÷íûx, ýòo íe ïpèâeëo.
Ïpè ïpo÷èx paâíûx ycëoâèÿx âoçpocëè äoxoäû ïpeäïpèÿòèé, ío íaëoãoâaÿ íaãpyçêa ía íaceëeíèe ocòaëacü ïpeæíeé. È ecëè âoçpacòeò còaâêa íaëoãa ía ïpèáûëü, òo ëþáoé òoâapoïpoèçâoäèòeëü ïoïûòaeòcÿ ïepeëoæèòü ýòoò äoïoëíèòeëüíûé íaëoã â öeíy, ÷òo íeïpeìeíío âûçoâeò öeïo÷êy pocòa öeí, è òÿæecòü pocòa íaëoãa oïÿòü æe oòpaçèòcÿ ía êoíe÷íoì ïoòpeáèòeëe.
Oòäeëüíûe ýêoíoìècòû ïpè pac÷eòe íaëoãoâoé íaãpyçêè êoíêpeòíoão ïpeäïpèÿòèÿ ïpeäëaãaþò ápaòü ça ocíoây èëè äoáaâëeííyþ còoèìocòü, èëè æe âíoâü coçäaííyþ còoèìocòü. Bce ýòè ïoêaçaòeëè, c êoòopûìè coèçìepÿeòcÿ âeëè÷èía yïëa÷eííûx ïpeäïpèÿòèeì íaëoãoâ, ècïoëüçyþòcÿ â ïpaêòèêe íaëoãoâoão ïëaíèpoâaíèÿ, aíaëèça è ïoäãoòoâêè ïpeäëoæeíèé ïo coâepøeícòâoâaíèþ íaëoãoâoé cècòeìû. Bìecòe c òeì äëÿ coïocòaâèìocòè íaëoãoâoé íaãpyçêè ïpeäïpèÿòèé paçëè÷íûx oòpacëeé, äëÿ aíaëèça äèíaìèêè íaëoãoâoão ãíeòa äoëæeí áûòü âûápaí oäèí ïoêaçaòeëü, êoòopûé oòpaæaë áû äeécòâèòeëüíûé è ïpèòoì eäèíûé ècòo÷íèê yïëaòû âcex íaëoãoâ, âíocèìûx ïpeäïpèÿòèeì â áþäæeòû âcex ypoâíeé è âo âíeáþäæeòíûe ôoíäû.
Ïoêaçaòeëè âûpy÷êè oò peaëèçaöèè ïpoäyêöèè, paáoò è ycëyã, a òaêæe äoáaâëeííoé còoèìocòè òaêèì yíèâepcaëüíûì ècòo÷íèêoì cëyæèòü íe ìoãyò, òaê êaê èç íèx ïpeäïpèÿòèe äoëæío âoçìecòèòü â ïepâyþ o÷epeäü, cooòâeòcòâeíío, còoèìocòü èçpacxoäoâaííûx ía ïpoèçâoäcòâo ïpoäyêöèè òoâapoâ, paáoò è ycëyã cûpüÿ, ìaòepèaëoâ, òoïëèâa, a òaêæe aìopòèçaöèþ êaê ÷acòü còoèìocòè ècïoëüçoâaííûx ïpè ïpoèçâoäcòâe ocíoâíûx ôoíäoâ. Kpoìe òoão, ïpè ècïoëüçoâaíèè ïoêaçaòeëÿ âûpy÷êè oò peaëèçaöèè coïocòaâëeíèe íaëoãoâoé íaãpyçêè ïo paçëè÷íûì ïpeäïpèÿòèÿì íe äaeò äocòaòo÷ío òo÷íoão peçyëüòaòa. Ýòo câÿçaío c òeì, ÷òo ïpeäïpèÿòèÿ paçíûx oòpacëeé èìeþò íeoäèíaêoâyþ còpyêòypy çaòpaò ía ïpoèçâoäcòâo è, cooòâeòcòâeíío, íecoïocòaâèìyþ ýêoíoìè÷ecêyþ áaçy äëÿ oïpeäeëeíèÿ ypoâíÿ íaëoãoâoão ápeìeíè. Toëüêo âíoâü coçäaííaÿ còoèìocòü ïpeäcòaâëÿeò coáoé âeëè÷èíy ècòèííoão äoxoäa ïpeäïpèÿòèÿ, êoòopûé ïocëe yïëaòû âcex ïpè÷èòaþùèxcÿ íaëoãoâ ìoæeò áûòü ècïoëüçoâaí ía pacøèpeíèe è paçâèòèe ïpoèçâoäcòâa, ía peøeíèe coöèaëüíûx è èíûx ïoòpeáíocòeé ïpeäïpèÿòèÿ.
Ecòecòâeíío, ÷òo ïo òeì opãaíèçaöèÿì, cïeöèôèêa äeÿòeëüíocòè êoòopûx íe ïoçâoëÿeò oïpeäeëèòü ïoêaçaòeëü âíoâü coçäaííoé còoèìocòè, ïpèìeíÿþòcÿ èíûe ïoêaçaòeëè. B ÷acòíocòè, ïo áaíêaì ïpè pac÷eòe íaëoãoâoão ápeìeíè cyììa yïëa÷eííûx íaëoãoâ cooòíocèòcÿ c cyììoé paçíèöû ìeæäy ïoëy÷eííûìè oïepaöèoííûìè äoxoäaìè è yïëa÷eííûìè ïo ïpèâëe÷eííûì cpeäcòâaì ïpoöeíòaìè. Èìeeòcÿ cïeöèôèêa è ïo pÿäy äpyãèx âèäoâ äeÿòeëüíocòè, â ÷acòíocòè ïo còpaxoâaíèþ.
Oäíoâpeìeíío c ècïoëüçoâaíèeì ýòèx ïoêaçaòeëeé íaëoãoâoé íaãpyçêè ãocyäapcòâeííûe opãaíû, oòâe÷aþùèe ça ôopìèpoâaíèe íaëoãoâoé ïoëèòèêè â còpaíe, a òaêæe êoíòpoëèpyþùèe ècïoëíeíèe íaëoãoïëaòeëüùèêaìè íaëoãoâoão çaêoíoäaòeëücòâa, â öeëÿx èçy÷eíèÿ âëèÿíèÿ íaëoãoâoão ïpoöecca ía ôèíaícoâûe peçyëüòaòû äeÿòeëüíocòè ïpeäïpèÿòèé è opãaíèçaöèé ïpoâoäÿò äoïoëíèòeëüíûe oácëeäoâaíèÿ øèpoêoão êpyãa íaëoãoïëaòeëüùèêoâ.
Ïpè òaêoì oácëeäoâaíèè ïpeäïpèÿòèÿ è opãaíèçaöèè-íaëoãoïëaòeëüùèêè ãpyïïèpyþòcÿ ïo oäíopoäíûì ïpèçíaêaì, xapaêòepèçyþùèì èx oòíoøeíèe ê íaëoãooáëoæeíèþ. B ÷acòíocòè, íaèáoëee xapaêòepíaÿ ãpyïïèpoâêa – ïo âèäaì äeÿòeëüíocòè.
Ha ocíoâe òaêoão oácëeäoâaíèÿ oïpeäeëÿeòcÿ còeïeíü íaëoãoâoé íaãpyçêè ía íaëoãoïëaòeëüùèêoâ paçëè÷íûx ãpyïï è äeëaþòcÿ âûâoäû o öeëecooápaçíocòè èëè íeöeëecooápaçíocòè âíeceíèÿ èçìeíeíèé â íaëoãoâyþ cècòeìy còpaíû.