4) расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, и на прочие виды рекламы, осуществленные в течение налогового (отчетного) периода, - в размере, не превышающем 1 процента выручки

Относить к внереализационным расходам обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, состав которых определен в п.1 ст.265 НК РФ.

Приравнивать к внереализационным расходам:

1) убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде

2) суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

3) суммы других долгов, нереальных к взысканию

4) потери от брака

5) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

6) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам

7) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц и убытки от хищений, виновники которых не установлены - при наличии документального подтверждения уполномоченным органом государственной власти

8) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.

Рассмотрим учетную политику организации для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Признавать выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг):

-по мере ее отгрузки

-по мере ее оплаты

Определять момент отгрузки:

-в день отгрузки и предъявления покупателям расчетных документов

-в иной момент перехода права собственности на продукцию (товары) к покупателю

При признании выручки по мере отгрузки определять дату возникновения обязанности по уплате налога, как наиболее раннюю из следующих дат:

-день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг)

-день оплаты товаров (работ, услуг)

Порядок определения налоговых обязательств

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Налоговая база для исчисления НДС по выполненным работам, оказанным услугам иностранными юридическими лицами, местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Налогового Кодекса РФ признается территория РФ, определяется исходя из суммы дохода в иностранной валюте, полученного иностранным юридическим лицом от реализации этих товаров (работ, услуг), пересчитанного в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату перечисления денежных средств Обществом (налоговым агентом) в оплату товаров (работ, услуг) иностранному лицу.

Для целей исчисления налога налоговая база рассчитывается исходя из всех операций, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, кроме операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ. Сумма исчисленной налогооблагаемой база корректируется на возникшие при оплате суммовые разницы, как положительные, так и отрицательные.

Порядок применения вычетов.

Вычеты по налогу применяются для исчисления налога в соответствии со статьями 171, 172 Налогового кодекса РФ.

Сумма налоговых вычетов корректируется на сумму налога от суммовых разниц, как положительных так отрицательных, на день оплаты за товары, выполненные работы, услуги.

Предприятие вправе применить вычеты в том отчетном периоде, в котором посчитает целесообразным, но не ранее отчетного периода, в котором соблюдены условия применения налоговых вычетов в соответствии со ст. 172 Налогового кодекса.

Уплата и исчисление налога на добавленную стоимость производится централизованно, по месту нахождения Общества.

Ведение раздельного учета для целей исчисления налога на добавленную стоимость

Для целей исчисления налога на добавленную стоимость ведется раздельный учет по операциям, освобождаемым от налогообложения согласно ст. 149 НК РФ.

Для целей исчисления налога на добавленную стоимость ведется раздельный учет по операциям, подлежащим налогообложению по различным налоговым ставкам.

Для целей исчисления налога на добавленную стоимость ведется раздельный учет хозяйственным способом.

Ведение раздельного учета обеспечивается ведением учета доходов и расходов по указанной деятельности на различных счетах бухгалтерского учёта, аналитических регистрах бухгалтерского учета, ведомостях и др.

Налоговым периодом для исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость признается месяц.

На основании изучения положений учетной политики модно сделать вывод о том, что бухгалтерия предприятия тщательно разрабатывает положения по учету доходов и расходов для целей налогообложения.

2.3 Порядок декларирования налогов

Рассмотрим, как в исследуемой организации осуществляется расчет по налогам и сборам. Для этого необходимо сформировать и проанализировать следующие таблицы 2.2 – 2.3.

Таблица 2.2 - Исчисление налога на прибыль в 2004-2006 г.г.