транспортные средства, находящиеся в ведении федеральных органов исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии документального подтверждения факта их угона (кражи);

самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база транспортного налога определяется применительно к следующей группировке объектов налогообложения:

1) транспортные средства, имеющие двигатели;

2) водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, для которых определяется валовая вместимость;

3) водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей.

В зависимости от принадлежности транспортного средства к той или иной группе объектов налогообложения налоговая база по каждому из них исчисляется соответственно исходя из мощности двигателя в лошадиных силах (за исключением самолетов с реактивными двигателями, для которых налоговая база определяется а килограммах силы тяги), показателя валовой вместимости в регистровых тоннах и единицы транспортного средства, не имеющего двигателя.

Исчисление налоговой базы производится за налоговый период, которым признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиковорганизаций признаются первый, второй и третий кварталы. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки транспортного налога представляют собой фиксированную денежную сумму в расчете на соответствующую единицу измерения налоговой базы – на каждую лошадиную силу, килограмм силы тяги, регистровую тонну валовой вместимости, единицу транспортного средства. Размеры налоговых ставок определены ст.361 НК РФ, но они могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, не более чем в 5 раз. Налоговые ставки, установленные ст.361 НК РФ и Законом Псковской области от 26.11.2002 №224ОЗ "О транспортном налоге" с изменениями от 03.07.2003 №281ОЗ, от 10.11.2003 №305ОЗ и от 8.11.2005 №481ОЗ приведены в Приложении 1. Также возможно установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств и с учетом срока их полезного использования.

Налогоплательщики, являющиеся юридическими лицами, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, получаемых от организаций, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории России. Сумма налога на каждый налоговый период определяется с учетом периода регистрации транспортного средства конкретного налогоплательщика. Для этого в расчет налога вводится коэффициент, отражающий отношение числа полных месяцев пребывания транспортного средства в зарегистрированном состоянии к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации и месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы на налоговую ставку и коэффициент пребывания данного транспортного средства в зарегистрированном состоянии на его собственника. Уплата происходит по месту нахождения транспортного средства в сроки, предусмотренные законами субъектов РФ. При этом налогоплательщики – организации обязаны предоставлять в установленный срок в налоговые органы налоговую декларацию, а налогоплательщики физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с Законом Псковской области от 26.11.2002 №224ОЗ "О транспортном налоге" с изменениями от 03.07.2003 №281ОЗ, от 10.11.2003 №305ОЗ и от 8.11.2005 №481ОЗ, налогоплательщики физические лица обязаны ежегодно производить авансовые платежи не позднее 1 июля года налогового периода на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 1 июня налогового периода, на сумму налога, исчисленного исходя из данных о транспортных средствах, зарегистрированных по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года.

Органы законодательной власти субъектов РФ вправе устанавливать для плательщиков транспортного налога льготы и основания для их применения. В Псковской области в 2005г. по Закону Псковской области «О налоговых льготах на 2005 год» от 11.01.2005г. №407ОЗ были установлены пониженные ставки транспортного налога для следующих категорий налогоплательщиков:

организациям жилищно коммунального хозяйства по специальным автомобилям, осуществляющим санитарную и уличную уборку населенных пунктов;

организациям и индивидуальным предпринимателям по специально оборудованным автомобилям и автомагазинам, имеющим оформленные в установленном порядке санитарные паспорта и обеспечивающим круглогодичную доставку по графикам, согласованным с органами местного самоуправления, хлебобулочных изделий и иных товаров первой необходимости населению, проживающему в сельской местности;

организациям и индивидуальным предпринимателям по специальным автомашинам (молоковозам), имеющим оформленные в установленном порядке санитарные паспорта и осуществляющим закупку молока у населения по графикам, согласованным с органами местного самоуправления;

учреждениям здравоохранения области по автотранспорту специального санитарного назначения;

организациям автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим пассажирские перевозки (кроме такси);

гражданам, заключившим договор о воспитании приемных детей с органами местного самоуправления в соответствии с постановлением Правительства РФ от 17.07.1996 №829 "О приемной семье";

сельскохозяйственным организациям, крестьянским (фермерским) хозяйствам и индивидуальным предпринимателям, доля выручки которых от реализации произведенной и переработанной ими сельскохозяйственной продукции в общей выручке от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) согласно данным бухучета за предшествующий год составила не менее 50%, за исключением транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 5 п.2 ст.358 НК РФ;

образовательным учреждениям независимо от организационно-правовой формы при наличии лицензии на право ведения образовательной деятельности и свидетельства о государственной аккредитации, при условии направления всех полученных доходов от предпринимательской деятельности, согласно данным бухучета за предшествующий год, непосредственно на нужды обеспечения развития и совершенствования образовательного процесса (включая оплату труда) в данном образовательном учреждении;

организациям независимо от организационно-правовой формы, осуществляющим производство и выпуск средств массовой информации, учредителями которых являются органы государственной власти области и (или) органы местного самоуправления;