В соответствии с п.2 Закона Республики Северная Осетия-Алания от 26 декабря 2002 года № 25-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции от 08 августа 2007 г. № 50-РЗ), перечисленные в таблице 2. налоговые ставки уменьшаются в зависимости от срока полезного использования транспортных средств, в следующих размерах:

- свыше 10 лет - на 20%;

- свыше 15 лет - на 50%;

- свыше 20 лет - на 70%.

Чтобы рассчитать транспортный налог, ООО «Звено» необходимо определить, к какой категории относится транспортное средство. Распределение транспортных средств по категориям, предусмотренным главой 28 Налогового кодекса РФ, в целом аналогично категориям транспортных средств, которые предусмотрены Конвенцией о дорожном движении, заключенной в Вене 8 ноября 1968 года. Конвенция, в частности, предусматривает такие категории транспортных средств, как мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, автобусы, и устанавливает для них ряд критериев (разрешенный максимальный вес, количество сидячих мест, предназначение для перевозки грузов или перевозки пассажиров), позволяющих отнести конкретное транспортное средство к соответствующей категории.

Рассчитывая налог по автоподъемникам и другим специализированным машинам, не упомянутым конвенцией, ООО «Звено» следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94. Такие же разъяснения приведены в письме Минфина России от 22 ноября 2006 г. № 03-06-04-02/15.

Рассмотрим порядок взимания налога с транспортных средств в условиях ООО «Звено». В первую очередь предприятию необходимо произвести классификацию имеющихся транспортных средств. С этой целью определяется вид транспортного средства в соответствии с Конвенцией о дорожном движении (таблица 4).

Таблица 4.

Классификация транспортных средств ООО «Звено»

В соответствии с п.2.1. Закона Республики Северная Осетия-Алания от 26 декабря 2002 года № 25-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции от 08 августа 2007 г. № 50-РЗ), налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Рассмотрим порядок исчисления и уплаты транспортного налога в условиях ООО «Звено» за 2007 год. В общем случае сумма налога исчисляется так:

Н = НБ х НС,

где Н - сумма налога в рублях по одному транспортному средству;

НБ - налоговая база - мощность двигателя одного транспортного средства в лошадиных силах;

НС - налоговая ставка в рублях.

В течение 2007 г. на балансе ООО «Звено» находился легковой автомобиль ВАЗ-2110 с мощностью двигателя 80.2 л. с. В соответствии с Законом Республики Северная Осетия-Алания от 26 декабря 2002 года № 25-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции от 08 августа 2007 г. № 50-РЗ), для указанной категории транспортных средств налоговая ставка установлена в размере 5 руб. на каждую лошадиную силу. В эксплуатации автомобиль находится 5 лет. Рассчитаем сумму авансовых платежей транспортного налога по данному автомобилю:

За I квартал – 80.2 л. с. х 5 руб.: 4 = 100.25 руб.

За II квартал – 80.2 л. с. х 5 руб.: 4 = 100.25 руб.

За III квартал – 80.2 л. с. х 10 руб.: 4 = 100.25 руб.

Сумма налога за весь 2007 г. составит:

80,2 л. с. х 10 руб. = 802 руб.

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по легковому автомобилю, по истечении года:

401 руб. - (100.25 руб. + 100.25 руб. + 100.25 руб) = 100.25 руб.

Как уже отмечалось, Законом Республики Северная Осетия-Алания от 26 декабря 2002 года № 25-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции от 08 августа 2007 г. № 50-РЗ) предусмотрены регрессивные ставки налога. В течение 2007 г. на балансе ООО «Звено» находился грузовой автомобиль ГАЗ - 33021 с мощностью двигателя 120 л. с. В соответствии с Законом № 25-РЗ, для указанной категории транспортных средств налоговая ставка установлена в размере 8 руб. на каждую лошадиную силу. В эксплуатации автомобиль находится 12 лет, следовательно ООО «Звено» в данном случае вправе применить регрессивную ставку налога (т.е. снизить действующую ставку на 20%):

8 руб. – (8 руб. х 20%) = 6.40 руб.

Рассчитаем сумму авансовых платежей транспортного налога по данному автомобилю:

За I квартал – 120 л. с. х 6.40: 4 = 192 руб.

За II квартал – 120 л. с. х 6.40: 4 = 192 руб.

За III квартал – 120 л. с. х 6.40: 4 = 192 руб.

Сумма налога за весь 2007 г. составит:

120 л. с. х 6.40 руб. = 768 руб.

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по легковому автомобилю, по истечении года:

768 руб. - (192 руб. + 192 руб. + 192 руб) = 192 руб.

По транспортному средству, которое регистрируется или снимается с регистрационного учета в течение года, сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого путем деления числа полных месяцев, в течение которых это транспортное средство было зарегистрировано на организацию, на число календарных месяцев в налоговом периоде (12 месяцев). При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимаются за полный месяц (п.3 ст.362 Налогового кодекса РФ). В этом случае формула для исчисления транспортного налога примет следующий вид: