Вид налогов

2007 год

2008 год

Изме-

нение

+,-,Руб.

Темп измене-

ния, %

Руб.

%

Руб.

%

Федеральные налоги

1.Налог на прибыль

46527

40,4

209373

70,1

+162846

450

2.НДС

19116

16,5

27309

9,3

+8193

143

3.Налог на доходы физических лиц

11994

10,5

13326

4,5

+1332

111

4.ЕСН

23980

20,8

26654

8,9

+2674

111

Региональные налоги

1. Транспортный налог

-

-

2846

0,9

+2846

2.Налог на имущество организаций

13564

11,8

18839

6,3

5275

139

Итого

115181

100

298347

100

+ 183166

183

Показатели

2007 год

2008 год

Изменение

+,- руб

Темп изменения, %

1.Выручка, руб.

10076000

12460000

+2384000

123

2.Всего налогов, руб.

115181

298347

+ 183166

183

3.Налоговое бремя организации, %

1,14

2,39

+1,25

210

Вид нарушения

Что нарушено

1. Организация включило стоимость недвижимого имущества в налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций только после того как получило документы, подтверждающие право собственности на этот объект.

Платить налог необходимо с момента ввода нового имущества в эксплуатацию, а не с момента подачи документов на государственную регистрацию прав собственности на него. Об этом свидетельствует Письмо Минфина России от 11.04.2007 N 03-05-06-01/30. Следовательно, данная ошибка приводит к необоснованному занижению налогооблагаемой базы по данному налогу.

2. Организация, имеющая недвижимое имущество вне местонахождения организации (обособленное подразделение) уплачивала налог на имущество по месту нахождения основной головной организации.

В соответствии с статьей 358 НК РФ организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

3. Стоимость имущества сданного в аренду исключена из налогооблагаемой базы пот налогу на имущество.

Объектом обложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств.

Имущество, передаваемое во временное пользование по договорам аренды или лизинга, учитывается в бухгалтерском учете налогоплательщика как основное средство в том случае, если оно обладает свойственными ему признаками. Следовательно, такое имущество подлежит обложению налогом на имущество организаций согласно ст. 374 НК РФ. Организация-налогоплательщик в течение года не осуществляла никакой хозяйственной деятельности и не имела объектов налогообложения

4. Организация-налогоплательщик в течение года не осуществляла никакой хозяйственной деятельности и не имела объектов налогообложения, декларацию по налогу на имущество не предоставляла в налоговые органы.

Если у организации отсутствует объект налогообложения по какому-либо налогу в течение отчетного (налогового) периода, на основании НК РФ она все равно обязана представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации (расчеты по авансовым платежам) по тем налогам, по которым она названа законом налогоплательщиком. К таким налогам относятся налог на прибыль, НДС, ЕСН, страховые взносы в ПФР, налог на имущество организаций.

5. Бухгалтер организации не включил стоимость имущества, учтенного на счете 03, в налоговую базу по налогу на имущество, в результате сумма авансового платежа по налогу за I квартал была занижена.

С 1 января 2006 года доходные вложения в материальные ценности (имущество, которое организация использует включительно для предоставления в платное пользование другим организациям и учитывает на счете 03) признается объектом обложения налогом на имущество.

6. Организация, переведенная на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), начинает осуществлять новый вид деятельности, подпадающий под общий режим налогообложения. При этом на имущество, используемое в обоих видах деятельности, налог на имущество бухгалтер не начисляет.

Согласно требованиям последнего абзаца п. 7 ст. 346.26 НК РФ, согласно которому налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым Кодексом РФ. Следовательно, организация должна уплачивать налог на имущество.

Если организация использует имущество одновременно и при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД, и при применении других налоговых режимов, то обеспечить его раздельный учет невозможно. В этом случае доля стоимости основных средств, с которой надо уплатить налог на имущество, определяется расчетным путем.

Для этого можно использовать, например, показатель доли нетто-выручки по обычным видам деятельности в общей выручке организации. Период, за который берется выручка, должен соответствовать налоговому периоду по режиму ЕНВД, то есть кварталу.

7. Организация при формировании первоначальной стоимости основных средств не включила в их стоимость расходы, связанные доставкой приобретенного объекта основных средств.

Организация необоснованно занизило первоначальную стоимость основного средства. Данное нарушение приводит к занижению налогооблагаемой базы по налогу на имущество.