Ø Главой 30 НК РФ отменено значительное число налоговых льгот, предусмотренных Законом РФ "О налоге на имущество предприятий".

Учитывая, что налог на имущество организаций относится к региональным налогам, право установления льгот по этому налогу предоставлено законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации. Так, отменены льготы по налогу на имущество организаций для государственных учреждений и организаций, органов исполнительной и законодательной власти, бюджетных учреждений, внебюджетных фондов, организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, отдельных научных организаций, а также льготы, предусмотренные ранее ст. 5 Закона РФ "О налоге на имущество предприятий" в отношении отдельных объектов имущества. Однако льготы по налогу могут быть сохранены для вышеуказанных категорий налогоплательщиков и некоторых объектов имущества в субъектах Российской Федерации при введении на их территориях законов о налоге на имущество организаций в целях стимулирования производства тех или иных товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг, а также в целях, имеющих социальный характер.

Отменена льгота для организаций, производящих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию. Однако для сельхозтоваропроизводителей предусмотрен специальный налоговый режим, который введен на всей территории Российской Федерации с 1 января 2004 года (глава 26.1 НК РФ), при котором они полностью освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. На федеральном уровне льготы по налогу на имущество организаций имеют социальный характер и предусмотрены, например, для организаций уголовно-исполнительной системы, религиозных организаций, общероссийских организаций инвалидов и организаций, учредителями которых они являются. Освобождены от уплаты налога организации в отношении имущества, предназначенного для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, а также в отношении таких как объектов, как памятники истории и культуры федерального значения. На два года сохранена льгота по налогу в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов. На два года также сохранена льгота по налогу в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения. На один год сохранена льгота в отношении объектов особого назначения, в частности, объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей и т.д.

Сохранена также льгота для специализированных протезно-ортопедических предприятий, государственных научных центров.

Льгота по налогу для государственных академий наук установлена на два года.

3. Задание в тестовой форме

Представление сведений в налоговый орган о ликвидации организации:

А) не позднее 5-ти дней со дня принятия решения;

Б) не позднее 10-ти дней со дня принятия решения;

В) не позднее 30-ти дней со дня принятия решения;

Г) не позднее 3-х дней со дня принятия решения.

Ответ: Не позднее 3-х дней со дня принятия решения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20 главой VII Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 02.07.2005) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

"Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, обязаны в 3-х дневный срок в письменной форме уведомить об этом регистрирующий орган по месту нахождения ликвидируемого юридического лица с приложением решения о ликвидации юридического лица …"

4. Задача

Определите налоговую базу по единому социальному налогу.

Известно:

1. Членам профсоюза за счет членских взносов оказана материальная помощь:

- в апреле по 2 000 руб.:

- в августе по 3 000 руб.;

- в сентябре по 4 000 руб.

Ответ: Налоговая база по ЕСН:

Во втором квартале составит 2000 руб. * кол-во членов профсоюза.

В третьем квартале составит 7000 руб. * кол-во членов профсоюза.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ " О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс РФ и в некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах", далее – Кодекс) объектом налогообложения единым социальным налогом признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг…

Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 238 Кодекса не подлежали обложению единым социальным налогом выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производились не чаще одного раза в три месяца и не превышали 10000 рублей в год.

Учитывая изложенное, с 1 января 2005 года выплаты и вознаграждения, производимые членами профсоюза, состоящим с профсоюзной организацией в договорных отношениях, подлежат обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ

2. Налоги и налогообложение. Практикум. 2-е изд. Миляков Н.В., "ИНФРА-М" - 2006, 279 стр.

3. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для ВУЗов. Лукаш Ю.А., "Книжный мир" - 2005, 848 стр.

4. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов Черник Д.Г., "ЮНИТИ" – 2005 г., 347 стр.