При составлении счета-фактуры (Приложение №9) заполнение реквизитов происходит в следующем порядке:

В первой строке указывается порядковый номер и дата выписки счета-фактуры. В данном случае это документ № 101537 от 25.12.2008 года. В последующих строках указывается информация о продавце:

Наименование - ЗАО НПК "Катрен".

Адрес - Россия, 630117, г. Новосибирск, ул. Тимакова, д.4.

ИИН/КПП - 5408130693/575231001

Наименование и адрес грузоотправителя: Филиал ЗАО НПК "Катрен" в г. Орле, 302010, Россия, Орловская обл., Орловский район, г. Орел, ул. Авиационная, 12, а также данные о грузополучателе - г. Курск, ООО "Биволи", ул. Косухина, 31.

Информация о покупателе: ООО "Биволи", г. Курск, ул. Запольная, д.56. ИНН/КПП - 4629009573/463201001.

Далее в таблице указываются сведения о товаре:

Наименование товара - КСЕНИКАЛ 0,12 № 84 КАПС

Единица измерения - штуки

Количество - 2.

Цена за ед. измерения - 2333,70

Стоимость без налога - 4667,40

В том числе акциз - 0

Налоговая ставка - 10%

Сумма налога - 466,74.

Стоимость с налогом - 5131,14.

Страна происхождения - Италия.

Номер таможенной декларации - 10005020/170207/001263.

Ниже таблицы руководитель и главный бухгалтер предприятия продавца ставят свои подписи.

При получении данного счета - фактуры бухгалтером составляются следующие проводки:

Оплачено поставщику с расчетного счета:

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 "Расчетные счета" на сумму 5131,14

На сумму НДС по поступившим товарам:

Дебет 19 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на сумму 466,74

Зачет НДС в бюджет:

Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" Кредит 19 " Налог добавленную стоимость по приобретенным ценностям" на сумму 466,74

Книга продаж (Приложение №14) предназначена для регистрации счетов-фактур и составляется продавцом при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, для определения суммы НДС. Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том налоговом периоде, в котором возникла обязанность по уплате налога. Заполняется вручную или в электронном виде, а по окончании налогового периода распечатывается. В этих случаях она представляет собой таблицу, состоящую из 12 колонок. Над таблицей указывается наименование продавца - ООО "Бивали", идентификационный номер налогоплательщика - продавца: 4629009573 и период в котором производились продажи (01.09.08 - 30.09.08). В первой колонке указывается дата и номер счета - фактуры продавца, например 30.09.08 № 17. Во второй - наименование покупателя: ООО "Бивали - Мед". Далее идет колонка с ИНН покупателя 4632050109. В столбце 3а указывается дата счеты - фактуры. В нашем случае она не указана. Сумма продаж, включая НДС указывается в колонке 4, далее идет графа в том числе, которая делится на два раздела: продажи облагаемые налогом по ставке и продажи освобожденные от налога. В свою очередь раздел продаж облагаемых налогом делится на три колонки: 18 (20) %, 10% и 0%. В данной книге продаж товар был продан по ставке 18% в колонке 5а указывается стоимость продаж без НДС - 38983,05, а в 5б - сумма НДС - 7016,95.

В конце таблицы выводится строчка всего, и подсчитываются итоги по колонкам 4, 5а и 5б, это 290025,00; 245783,92; 44241,08 соответственно. Документ подписывается главным бухгалтером предприятия продавца ООО "Биволи" Девяниной И. Н.

В соответствии с книгой продаж составляется проводка:

Исчислена сумма НДС к уплате:

Дебет 90 "Продажи" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" на сумму 44241,08.

Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами для определения суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению), и ведется покупателем. Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и прихода на склад приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Книга покупок (Приложение № 15) заполняется аналогично книге продаж.

Налогоплательщик - покупатель: ООО "Биволи".

ИНН - 4629009573.

Покупка за период с 01.12.08 по 10.12.08

№ п/п - 40479

Дата и номер счета - фактуры продавца - 01.12.08 № 32283.

Дата оплаты счета - фактуры - 01.12.08.

Дата оприходования товара - 02.12.08.

Наименование продавца - ООО "Торговый дом " Очаково - Курск".

ИНН поставщика - 4632043574.

Всего покупок включая НДС - 1852,92.

Стоимость покупок без НДС - 1574,51.

Сумму НДС - 283,41

Составляется проводка:

Оплачено покупателем с расчетного счета:

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 51 "Расчетные счета" на сумму 628547,35

За каждый налоговый период в книге покупок и книге продаж подводятся итоги по графам, которые используются при составлении налоговой декларации по НДС (Приложение №16). Она состоит из нескольких страниц, в каждой из которых указывается ИНН и КПП налогоплательщика. На первой странице указывается полное наименование организации ООО "Биволи" и Организация, в которую представляется данная декларация - ИФНС по г. Курску. На этой же странице внизу информация разделена на два столбца. В левом указываются данные о лице, подтверждающем полноту и достоверность сведений, указанных в настоящей декларации: руководитель - Лейфман Евгений Михайлович и дата: 18.01.2008 года. Справа информация заполняется работниками налогового органа.

Последующие страницы разделены по разделам. В данной деклорации на двух страницах заполняется раздел 3 "Расчеты суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ".

Все сведения сводятся в таблицу, состоящую из 6 колонок:

№ п/п - 1.

Налогооблагаемые объекты - реализация товаров (работ, услуг).

Код строки - 020

Налоговая база - 7587922

Ставка НДС - 18 %

Сумма НДС (в рублях) - 1365826.

Суммы НДС по пунктам сводятся в общую сумму НДС, с учетом восстановленных сумм налога - 1365831.

На следующей странице, в продолжении раздела 3 заполняются налоговые вычеты:

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров - 1255322.

Сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащей вычету с даты отгрузки соответствующих товаров - 64450.