Методы учета затрат, финансовой оценки и анализа основных показателей
Данные таблицы показывают что, итог по отчетной калькуляции превышает итог по плановой калькуляции на 40%. При этом по всем трем изделиям удельный расход превышает плановый. Цена изделий А и Б по отчетной калькуляции также выше плановой цены, и только для изделия В цена по факту ниже, чем по плану. Поэтому по итоговым значениям по всем трем изделиям зафиксирован выход за рамки плана: по изделию А – на 19%, по Б – на 67%, по В – на 35%. Такие отклонения могут вызваны либо перерасходом сырья и материалов.
Таблица 11
Анализ расходов на оплату труда работников промышленно-производственного персонала (ППП)
| Показатели | За предыдущий год | За отчетный год | Изменение в сумме (+,–) | Индекс |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
|
1. Расходы на оплату труда работников ППП, в т.ч. переменные расходы постоянные расходы | 137 87 50 |
147 97 50 |
+10 +10 0 | +1,08 +1,11 0 |
|
2. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) | 2574 | 2679 | +105 | 1,04 |
|
3. Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников ППП | х | х | 10,40 | х |
Расчетные данные таблицы получены следующим образом:
руб.
Расходы на оплату труда ППП в абсолютном выражении увеличились на 10 единиц, в относительном – на 8%. Переменные расходы увеличились на 10 единиц (12%). А постоянные расходы не изменились. Объем продукции возрос на 105 единиц (4%).Это нашло отражение в показателе относительной экономии (перерасхода) по оплате труда работников. Экономия по оплате составила 10,4. Рублей
Таблица 12
Анализ расходов на оплату труда работников по факторам
| Показатели | За предыдущий год | За отчетный год | Изменения (+,–) |
| А | 1 | 2 | 3 |
|
1. Расходы на оплату труда работников ППП, млн р. | 137 | 147 | +10 |
|
2. Среднесписочная численность работников ППП, чел. |
802 | 810 | +8 |
|
3. Средняя оплата труда 1 работника ППП, млн р./1 чел. | 0,170 | 0,181 | 0,011 |
Расчетные данные таблицы получены следующим образом:
руб.
Данные таблицы показывают, среднесписочная численность работников увеличилась за отчетный год на 8 человек, поэтому средняя заработная плата в расчете на 1 работника ППП выросла на 0,011 рублей. Этому поспособствовало увеличению общих расходов на оплату труда ППП на 10 единиц.
Таблица 13
Анализ расходов на обслуживание производства и управление
| Показатели | За предыдущий год | За отчетный год | Изменение (+,–) |
| А | 1 | 2 | 3 |
|
1. Общепроизводственные расходы |
217 | 229 | +12 |
|
2. Общехозяйственные расходы |
370 |
378 | +8 |
|
3. Всего расходы по обслуживанию производства и управлению |
587 | 607 |
+20 |
|
4. Объем продукции в действующих ценах | 2574 | 2979 | +405 |
|
5. Общепроизводственные расходы на один рубль продукции, коп. | 8,4 | 7,6 | -0,8 |
|
6. Общехозяйственные расходы на один рубль продукции, коп. | 14 | 12 | -2 |
|
7. Расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции, коп. | 22,8 | 20,3 | 2,05 |
Расчетные данные таблицы получены следующим образом:
копеек
Исходя, из полученных данных можно сделать вывод о сокращения расходов практически на один рубль продукции:
v в абсолютном выражении выросли общепроизводственные и общехозяйственные расходы, а также объем продукции в действующих ценах
v однако наметившаяся в отчетном году тенденция показывает, что на 1 рубль продукции приходится на 0,8 копеек меньше общепроизводственных расходов и на 2 копейки меньше общехозяйственных расходов;
