Методы расчета налогооблагаемой базы
Районный коэффициент составляет 20 %.
Таблица 3.
Ежемесячные операции, осуществляемые на предприятии
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма (руб. + № варианта) |
|
1 |
Начислена и выплачена из кассы максимально возможная заработная плата работникам |
59753 |
|
2 |
Приобретены материалы |
122803,38 |
|
Без НДС |
104071 | |
|
НДС |
18732,78 | |
|
3 |
На изготовление продукции уходит материалов |
203535 |
|
4 |
Фактическая себестоимость готовой продукции |
263288 |
|
5 |
Реализована вся произведенная продукция с получением денежных средств на расчетный счет |
382404,96 |
|
Без НДС |
324072 | |
|
НДС |
58332,96 | |
|
6 |
Оплачена задолженность поставщику за поставленные материалы |
122803,38 |
|
7 |
Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет НДС |
39600 |
|
8 |
Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по ЕСН |
15536 |
|
9 |
Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по НДФЛ |
9321,47 |
|
10 |
Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по налогу на имущество |
28,75 |
|
11 |
Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по налогу на прибыль |
33964 |
1. Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС
Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС — это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства. [1,221]
Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования юридического лица.
Объектом налогообложения являются:
— реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг на территории Российской Федерации;
— реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;
— ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
— суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.
Облагаемый оборот определяется исходя из:
— свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;
— государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС;
— государственных розничных цен, включающих в себя НДС;
— при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.
Ставки НДС устанавливаются в размерах:
— 0 % при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;
— 10 % продовольственные товары, согласно перечню установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;
— 18 % при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.
Налоговый период при исчислении НДС устанавливается аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший квартал единовременно по окончании отчетного периода.
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг.
НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: [10,15]
— факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;
— факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;
— наличия счета-фактуры.
Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для налогового вычета не обязателен.
Налоговая база определяется как стоимость продукции без учета НДС – 324072 рублей.
Ставка НДС - 18%.
Исчисленная сумма НДС = 382404,96*18/118= 58332,96 рублей.
На приобретенные материалы поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 122803,38 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС -18732,78 рублей может быть принята к вычету.
НДСбюдж = НДСполуч-НДСуплач. = 58332,96 – 18732,78 = 39600,18 руб.
Так как приведенные выше операции повторяются ежемесячно то начисленная сумма НДС в течении одного года будет одной и той же, т.е. составлять 39600 рублей
|
N п/п |
Налогооблагаемые объекты |
Код строки |
Налоговая база |
Ставка НДС |
Сумма НДС | |||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | |||||
|
1. |
Реализация товаров (работ, услуг), а также передача |
010 |
324072 |
18 |
58333 | |||||
|
имущественных прав по соответствующим ставкам налога - |
020 |
18 | ||||||||
|
Реализация товаров (работ, услуг), а также передача |
030 |
10 | ||||||||
|
в том числе: | ||||||||||
|
1.1 |
реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе |
070 |
18 | |||||||
|
080 |
10 | |||||||||
|
1.2 |
реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с |
090 |
20/120 | |||||||
|
учетом уплаченного налога |
100 |
18/118 | ||||||||
|
1.3 |
реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее |
110 |
20/120 | |||||||
|
переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся |
120 |
18/118 | ||||||||
|
налогоплательщиками) |
130 |
10/110 | ||||||||
|
1.4 |
реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров |
140 |
20 | |||||||
|
поручения, комиссии либо агентских договоров |
150 |
18 | ||||||||
|
1.5 |
прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, |
160 |
20 | |||||||
|
не вошедшая в строки 070-150 раздела 2.1 декларации по налогу |
170 |
18 | ||||||||
|
на добавленную стоимость |
180 |
10 | ||||||||
|
2. |
Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса |
220 |
Х | |||||||
|
3. |
Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд |
230 |
18 | |||||||
|
240 |
10 | |||||||||
|
4. |
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления |
250 |
18 | |||||||
|
5. |
Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых |
260 |
18/118 | |||||||
|
товаров (работ, услуг), всего: |
270 |
10/110 | ||||||||
|
в том числе: | ||||||||||
|
5.1 |
сумма авансовых и иных платежей, полученных |
280 |
18/118 | |||||||
|
в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) |
290 |
10/110 | ||||||||
|
6. |
Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) |
300 |
0 |
Х0 | ||||||
|
7. |
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету |
310 |
18733 | |||||||
|
в том числе: | ||||||||||
|
7.1 |
по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи; |
311 | ||||||||
|
7.2 |
по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи; |
312 | ||||||||
|
7.3 |
по основным средствам, завершенным капитальным строительством; |
313 | ||||||||
|
7.4 |
по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления; |
314 | ||||||||
|
7.5 |
по расходам на командировки и представительским расходам; |
315 | ||||||||
|
7.6 |
по товарам, приобретаемым для перепродажи; |
316 | ||||||||
|
7.7 |
по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. |
317 | ||||||||
|
9. |
Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету. |
330 | ||||||||
|
10. |
Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) |
340 | ||||||||
|
19. |
Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на |
430 |
39600 | |||||||
|
добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость | ||||||||||
|
величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1. декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела | ||||||||||
|
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 деклара- ции по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавлен- ную стоимость) | ||||||||||
|
20. |
Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на |
440 | ||||||||
|
добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость | ||||||||||
|
величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1 | ||||||||||
|
декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) | ||||||||||
|
21. |
Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления |
450 | ||||||||
