Для контроля и анализа отклонений разработан классификатор возможных причин и возможных виновников отклонений. Пример такого классификатора показан в табл. 2. Каждому отклонению присваивается пятизначный код: первые три цифры — код ответственного за проставление шифра причины, последние две цифры — код виновника отклонений.

Коды отклонений проставляются в дополнительных лимитно-заборных картах. Таким образом, появляется возможность контроля причин отклонений в момент их возникновения.

Контроллер при анализе отклонений решает специфическую задачу — не только определяет значение и причину отклонения, но и вырабатывает рекомендации по его устранению (если оно нежелательно) или усилению (если оно благоприятно).

Расчет отклонений используется не только для оценки текущей деятельности предприятия, он также может быть применен для анализа долгосрочных стратегических программ развития предприятия, связанных с инвестированием. В силу своей специфики инвестиционные проекты являются особым объектом контроллинга и заслуживают отдельного изучения.

Таблица 2. Пример классификатора причин отклонений

Тесты

1) Укажите, к постоянным или переменным относятся следующие затраты предприятия:

a) сырье и материалы; Пр

b) амортизация машин и оборудования; П

c) заработная плата производственного персонала; Пр

d) плата за аренду складских помещений, ПП

e) отопление и освещение цехов и заводоуправления, ПП

:fji 'затраты на гарантийное обслуживание и ремонт; П

g) амортизация зданий цехов и заводоуправления, II

h) топливо и энергия на технологические цели; Пр

i) расходы на рекламу; Пр

j) затраты на упаковку продукции. ПР

2) Компания предполагает продавать продукцию АВ по 27 ДЕ за. единицу; переменные расходы предполагаются равными 15 ДЕ на единицу; постоянные расходы составят 197 040 ДЕ за месяц. Определите, сколько единиц продукции следует продать за, месяц, чтобы компания получила 6000 ДЕ прибыли за месяц:

a) 12450;

b) 16740;

c) 16920,

d) 12090.

3) Компания Grern Co создает компьютерные программы по конкретным заказам покупателей. К какой категории компания должна отнести зарплаты работников, которые создают эти программы:

4) В январе 2000 года компания Pick совершила следующие операции:

- Основные материалы, переданные в производство 90000

- Вспомогательные материалы, переданные в производство 8000

- Производственные накладные расходы, понесенные 125000

- Производственные накладные расходы, распределенные 113000

- Прямые трудозатраты 107000

Незавершенного производства ни на начало ни на конец периода нет.

Каковы расходы на заказы, завершенные в январе 2000 года:

a) 302000;

b) 310000.

c) 322000;

d) 330000:

5) Нормативные затраты на единицу производственного продукта состоят из следующих элементов;

a) Нормативная цена основных материалов

b) Нормативное количество основных материалов.

c) Нормативное рабочее время (по косвенным трудозатратам).

d) Нормативная ставка прямой, оплаты труда,

e) Нормативный коэффициент переменных общепроизводственных расходов.

f) Нормативный коэффициент постоянных общепроизводственных расходов.

6) Главное различие между основным бюджетом и гибким бюджетом состоит в том, что основной бюджет: (ответ обоснуйте)

a) Основан на одном специфическом уровне производства, а гибкий бюджет может быть приготовлен для любого уровня производства в области релевантности

b) Используется до и в период действия: данного бюджета, в то время как гибкий бюджет используется только после завершения периода действия бюджета.

c) Основывается на определенном постоянном стандарте, в то время как гибкий бюджет позволяет широту действий в управлении для достижения поставленных задач.

d) Предназначен для производства в целом, в то время как гибкий бюджет приме ним только для отдельных отделов

Задача

Задача 1

Общую сумму полупеременных общепроизводственных затрат дифференцируйте на постоянную и переменную компоненты, используя метод высших и низших точек. Составьте уравнение линейной зависимости суммарных ОПР в зависимости от уровня; деловой активности и найдите их прогнозируемую величину при 7530 0 м-часов.

1. Определяем ставку переменных затрат:

(94700 - 83600)/(72645- 62505)==1095

2. . Выделяем постоянную компоненту в структуре полупеременных затрат соответственно за период с максимальным и минимальным УДА:

С пост. макс = 94700 – 1095* 72645 = 15177 грн

С пост. мин = 83600 - 1095* 62505 ==15177 грн

3. . Уравнение линейной зависимости затрат от уДА:

С=15177+1.095*УДА.пл

4. Уровень затрат при плановомУДА 75300 м-час

3= 15177+1.095 * 75300 =97606 грн

Задача 2

Компания выпускает два вида продукции - Х и Y.