Методика анализа финансовой отчетности
Рассчитываем влияние второго фактора:
ВПМО = (ВПпл + ВПЧР) * МО% / 100 = (12000 + 812) * -3,99740/ 100 =-512 тыс. руб.
По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции, изменился за счет:
1) увеличения материальных затрат 812 тыс. руб.
2) уменьшения материалоотдачи -512 тыс. руб.
Итого: 300 тыс. руб.
Согласно расчетам таблицы 4:
ВП = ВПф - ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.
Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.
Интегральным способом:
F = XY
FX = XY0 + 1/2 XY; или FX = 1/2 X(Y0 + Y1);
FY = YX0 + 1/2 XY; или FY = 1/2 Y(X0 + X1);
ВПЧР = 1/2 ЧР * (МО0 + МО1) = 2244 * (0,18462+ 0,17723) =
= 2244* 0,36185= 812 тыс. руб.
ВПМО = 1/2 МО * (ЧР0 + ЧР1) =- 0,00381 * (65000 + 69400) =
= -0,00381 * 134400 = -512 тыс. руб.
1) увеличения материальных затрат 812 тыс. руб.
2) увеличения материалоотдачи -512 тыс. руб.
Итого: 300 тыс. руб.
Согласно расчетам таблицы 4:
ВП = ВПф - ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.
Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.
Индексным методом:
IВП = ЧРф * МОф / ЧРпл * МОпл = 69400 * 0,17723 / 65000 * 0,18462 =1,025
IЧР = ЧРф * МОпл / ЧРпл * МОпл = 69400 * 0,18462/ 65000 * 0,18462 = 1,06769
IМО = ЧРф * МОф / ЧРф * МОпл = 69400 * 0,17723/ 69400 * 0,18462 = 0,96002
IВП=IЧР*IМО = 1,06769 * 0,96002 = 1,025
Полученные результаты соответствуют относительному отклонению, рассчитанному при исчислении % выполнения плана (см. табл. 4), т.е. результат получился тот же, что и при предыдущих методах.
Способом логарифмирования:
ВПЧР = ВПобщ * [lg (ЧРф / ЧР пл) / (lg(ВПф /ВПпл)] = 300 * [lg(69400 / 65000) / (lg(12300 / 12000)] = 300 * [lg 1,06769 / lg 1.025] = 300 * (0,000002845/ 0.000001072) = 300 * 2,65299 = 796 тыс. руб.
ВПМО = ВПобщ * [lg (МОф / МО пл) / (lg(ВПф /ВПпл)] = 300 * [lg(0,17723 / 0,18462) / (lg(12300 / 12000)] = 300 * [lg 0,95997 / lg 1.025] = 300 * (-0.000001774/ 0.000001072) = 300 * -1,65485 = -496тыс. руб.
Выпуск продукции изменился за счет:
1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 796 тыс. руб.
2) Роста фондоотдачи -496тыс. руб.
Итого: 300 тыс. руб.
Согласно расчетам таблицы 2:
ВП = ВПф – ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.
Задание 3. Анализ трудовых ресурсов
Оценить влияние факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов, на выполнение плана выпуска продукции.
1. Используя данные таблицы 1, рассчитать показатели производительности труда.
Результаты расчетов отразить в следующей аналитической таблицы:
Табл. 6 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами и производительности труда
|
№ п/п |
Наименование показателей |
План |
Факт |
Отклонение от плана |
% выполнения плана |
|
1 |
Объем выпуска продукции, тыс. руб. |
12000 |
12300 |
300 |
102,5 |
|
2 |
Среднесписочная численность работников, чел. |
31 |
33 |
2 |
106,45161 |
|
3 |
Среднегодовая производительность труда, руб. |
387,09677 |
372,72727 |
-13,3695 |
96,28788 |
Рассчитываем производительность труда:
ПТ = ВП/ЧР
ПТпл = ВПпл/ЧРпл = 12000/31 = 387,09677 тыс. руб.
ПТф = ВПф/ЧРф = 12300/33 = 372,72727тыс. руб.
Рассчитываем отклонение от плана:
ЧР = ЧРф - ЧРпл = 33 – 31 = 2 чел.
ПТ = ПТф – ПТпл = 373,72727 – 387,09677 = - 13,3695 тыс. руб.
Рассчитываем % выполнения плана:
% выполн.пл.ВП = ВПф/ВПпл * 100% = 12300/12000 * 100% = 102,5%
% выполн.пл.ЧР = ЧРф/ЧРпл * 100% = 33/31 * 100% = 106,45161%
% выполн.пл.ПТ = ПТф/ПТпл * 100% = 372,72727/387,09677* 100% = 96,28788%
3. Проведем факторный анализ методами:
Способом цепной подстановки:
ВПпл = ЧРпл * ПТпл = 31 * 387,09677 = 12000 тыс. руб.
ВПподст 1 = ЧРф * ПТпл = 33 * 387,09677 = 12774тыс. руб.
ВПф = ЧРф * ПТф = 33* 372,72727 = 12300тыс. руб.
Определяем изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:
ВПЧР = ВПподст 1 – ВПпл = 12774 – 12000 = 774 тыс. руб.
ВППТ = ВПф – ВПподст 1 = 12300 – 12774= -474тыс. руб.
ВПобщ = ВПЧР – ВППТ = 774+ (-474) = 300 тыс. руб.
