Юридические лица, которые перешли на упрощенную систему налогообложения по единому налогу, не могут применять другой метод расчетов за отгруженную продукцию, товары и оказанные услуги, кроме расчетов наличными через кассу или безналичными через счет в банке.

Не распространяется упрощенная система налогообложения на физические лица, которые в соответствии с законодательством Украины платят фиксированный налог и др.

Упрощенная система налогообложения субъектами предпринимательской деятельности выбирается самостоятельно.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности субъект предпринимательства подает письменное заявление установленного образца органу государственной налоговой службы по месту государственной регистрации не позднее, чем за 15 дней до начала следующего отчетного периода и при условии уплаты всех установленных налогов и обязательных платежей в текущем периоде.

В случае выполнения субъектом предпринимательской деятельности всех условий налоговый орган в течение 10 дней со дня подачи заявления обязан выдать бесплатно свидетельство на право уплаты единого налога сроком на один год. Оно является основанием для перехода на уплату единого налога.

После окончания срока действия свидетельства на право уплаты единого налога, оно подлежит возврату в орган государственной налоговой службы, которая его выдала.

Объектом налогообложения является выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Исчисление налога производится по одной из следующих ставок, выбираемых самостоятельно плательщиком данного налога:

· 6% суммы выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (без учета акцизного сбора) в случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с действующим на этот счет законодательством;

· 10% от суммы выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (без учета акцизного сбора) в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Субъект малого предпринимательства, который платит единый налог, не является плательщиком следующих видов налогов и обязательных платежей:

· налога на прибыль предприятия;

· налога на доходы физических лиц (для физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности);

· платы (налога) за землю;

· сбора на специальное использование природных ресурсов;

· сбора на обязательное социальное страхование;

· НДС, кроме случая, когда плательщик избирал способ налогообложения доходов по единому налогу по ставке 6%;

· отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;

· коммунального налога;

· налога на промысел;

· сборов и отчислений в Пенсионный фонд;

· сборов за выдачу разрешений на размещение объектов торговли и сферы услуг;

· взносов в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;

· взносов в Государственный фонд защиты населения;

· платы за патент и др.

По результатам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) субъекты малого предпринимательства – юридические лица подают органу государственной налоговой службы до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет уплаты единого налога, а так же платежное поручение об уплате этого налога с отметкой банка о зачислении средств.

Расчет суммы налога производится плательщиком каждый месяц умножением установленной ставки на сумму выручки, полученной от продажи продукции, товаров, работ, услуг (без сумм акцизов) за отчетный период (месяц). Форма расчета приведена в таблице 1.

Рассчитанная сумма налога юридическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности перечисляется ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным, в бюджет на отдельный счет казначейства.

Поступившие средства отделения казначейства перечисляют:

· в госбюджет Украины – 20%;

· в местный бюджет – 23%;

· в Пенсионный фонд – 42%;

· на обязательное пенсионное страхование – 15%.

Отказаться от применения упрощенной системы налогообложения и вернуться к общей системе налогообложения субъект малого предпринимательства может с начала следующего отчетного периода (квартала) при условии подачи заявления в налоговый орган не позднее, чем за 15 дней до окончания предыдущего отчетного квартала.

В случаях нарушения условий единой системы налогообложения плательщики единого налога должны перейти на общую систему налогообложения и учета, начиная со следующего отчетного периода (квартала).

За правильность исчисления, своевременное представление расчетов и уплату единого налога плательщики несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Украины.

Таблица 1.

Расчет уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства – юридическим лицом, уплачивающим налог по ставке 6 процентов

за III квартал года

Название субъекта малого предпринимательства

МП «Электромашина» _