Операции по ввозу (импорта) на таможенную территорию Украины: товаров, которые используются для автомобилестроения, судостроение, самолетостроение, производства космической техники, боеприпасов, бронетехники и т.п. .

Освобождается от налогообложения предоставления благотворительной помощи и некоторые операции в специальных экономических зонах.

Уплата налога, сумма которого определена плательщиком в декларации, производится не позднее двадцатого числа месяца, который наступает за отчетным периодом. В случае, если сумма налога на добавленную стоимость, определенная как разность между общей суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита отчетного периода, имеет отрицательное значение, она подлежит возмещению из Государственного бюджета Украины, т.е. возвращению плательщику.

2. Сущность, назначение и элементы акцизного сбора

Акцизный сбор - косвенный налог, так как он включается в цены товаров и уплачивается покупателем, а не производителем товаров. Его относят к категории специфических акцизов, т.е. взимание налога производится по дифференцированным по отдельным группам товарам ставками.

Акцизный сбор был введен в Украине в 1992 г. Его внедрение преследовало цель увеличить доходы бюджета за счет налогообложения высокорентабельных товаров не первой необходимости, которые потребляются большей частью населением с уровнем доходов выше среднего. Акцизным сбором облагаются исключительно товары и не облагаются работы и услуги. Объектом налогообложения акцизным сбором есть полная стоимость товаров. Каждая группа подакцизных товаров имеет определенную ставку. Акцизный сбор меньше влияет на общий уровень цен в стране, поскольку перечень подакцизных товаров есть довольно незначительным. По этой же причине и его фискальное значение намного ниже. Однако, он имеет большое влияние на структуру потребления. Это свойство государство использует, в частности, для ограничения потребления алкогольных и табачных изделий. Акцизный сбор платится один раз. С позиции социальной справедливости акцизный сбор имеет преимущества, поскольку подакцизные товары потребляются, как правило, зажиточными слоями населения, которое смягчает регрессивность НДС, основное бремя которого распределяется между основным вообще.

Политика государства в акцизном обложении в Украине очень часто изменялась. Лишь в 1999 г. отказались от включения к подакцизным товарам широкого перечня высокорентабельных товаров, сосредоточив внимание на наиболее эффективных в фискальном отношении. С 1996 г. на большинство товаров установлены твердые ставки.

Плательщиками акцизного сбора являются все субъекты предпринимательской деятельности, которые производят, или импортируют подакцизные товары, а также физические лица, которые ввозят (пересылают) подакцизные вещи на таможенную территорию Украины.

Объектом налогообложения акцизным сбором есть:

а) обороты от реализации произведенных в Украине подакцизных товаров, в том числе из давальческого сырья, способом их: продажи; бартерного обмена; безвозмездной передачи товаров или с частичной их оплатой; передачи для собственного потребления и для своих работников; промышленной переработки (кроме оборотов из передачи для производства подакцизных товаров);

б) товары, которые импортируются на таможенную территорию Украины, в том числе: в пределах бартерных операций; без оплаты их стоимости или с частичной оплатой.

Перечень подакцизных товаров включает в себя предметы не первой необходимости и высокорентабельные товары, потребление которых государство старается ограничить. Так, в Украине к ним принадлежат: алкогольные и табачные изделия, транспортные средства, нефтепродукты.

Существуют два вида ставок: твердые (в фиксированном выражении на единицу товаров в количественном выражении, например, в евро за І тыс. кг по бензину, в гривнах - по алкогольным и табачным изделиям) и процентные.

Датой возникновения налоговых обязательств при продаже подакцизных товаров (продукции) считается дата события, которое настало раньше: или дата зачисления средств от покупателя на банковский счет плательщика акцизного сбора как оплата товаров, которые реализуются, а в случае продажи товаров (продукции) за наличные средства - дата их оприходования в кассе плательщика акцизного сбора, при отсутствии такой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика акцизного сбора; или дата отгрузки товаров.

Акцизный сбор по импортным товарам (за исключением алкогольных и табачных изделий) платится одновременно с взиманием пошлины и НДС во время предыдущего таможенного оформления товаров в таможенных органах.Т. е. уплата таможенных платежей происходит еще до того, как товары пересекают таможенную границу Украины.

3. Социально-экономическая сущность таможенной пошлины и основы таможенного регулирования

Таможенная пошлина является косвенным налогом, который взимается с товаров, которые перемещаются через таможенную границу Украины, т.е. ввозятся, вывозятся, или направляются транзитом. Введение пошлины может преследовать несколько целей: фискальные, экономические (защита отечественных товаров от конкуренции с импортными), политические. В отличие от других налогов, политика в сфере таможенного обложения направлена большей частью на формирование рациональной структуры импорта и экспорта в условиях отсутствия прямого вмешательства государства в регулирование этих процессов. Введение пошлины может иметь целью осуществления экономического давления на соответствующие государства или предоставление им режима наибольшего содействия из политических мотивов. Как видим, фискальное содержание пошлины имеет второстепенное значение.

Плательщиками пошлины являются любые юридические или физические лица, которые осуществляют перемещение через таможенную границу Украины товаров или других предметов, которые подлежат налогообложению согласно действующему законодательству.

Объектом налогообложения являются таможенная стоимость товаров или других предметов, которые перемещаются через таможенную границу Украины, или их количественные показатели.

От уплаты пошлины полностью освобождаются: транспортные средства, которые осуществляют регулярные международные перевозки грузов; валюта Украины, иностранная валюта и ценные бумаги; товары, которые подлежат обращению в собственность государства; товары и предметы, которые стали в результате повреждения непригодными для использования, и много других.

Для физических лиц установлены такие льготы. Не подлежат налогообложению в процессе ввоза товаров на таможенную территорию Украины: товары, совокупная стоимость, которых не превышает сумму, эквивалентную 200 евро; товары, которые были предварительно вывезены (пересланы) гражданами за таможенную границу Украины под письменное обязательство об их обратном ввозе и ввозятся (пересылаются) назад на таможенную территорию Украины при наличии соответствующей вывозной таможенной декларации и т.п.

В Украине установлены такие виды пошлины: адвалерная, которая начисляется в процентах к таможенной стоимости товаров и других предметов, которые обкладываются пошлиной; специфическая - начисляется в установленном денежном размере на единицу товаров и других предметов, которые обкладываются пошлиной; комбинированная - объединяет оба эти вида.