Таким образом, рекомендуемые нами схемы минимизации налогов помогут предприятию уменьшить на законных основаниях налоговые выплаты.

Заключение

В настоящее время малое предпринимательство стало заметным явлением в экономике России.

Значение малого бизнеса в рыночной экономике, очень велико. Без малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии.

Становление и развитие его является одной из основных проблем экономической политики в условиях перехода от административно-командной экономики к нормальной рыночной экономике.

Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта; во всех развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60 - 70 процентов ВНП.

В дипломной работе мы рассмотрели особенности налогообложения предприятий сферы малого бизнеса.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. играет отрицательную роль, особенно негативно отражаясь на деятельности малых предприятий.

Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Исходя из перечисленного, можно отметить, что налоговая система России нуждается в улучшении.

Конкретные размеры налогов будут меняться даже в условиях стабилизации налоговой системы, так как налоги – гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику. Однако сегодня требуется не простое изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов. В настоящее время на роль нового, профессионально составленного, с учётом предыдущих ошибок и неудач, налогового законодательства претендует Налоговый кодекс, разработанный Правительством РФ, однако, он не лишён недостатков.

Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем.

Что касается исследуемого объекта – ООО «Форвард», - то рассмотрев состояние с уплатой налогов, мы решили порекомендовать данному предприятию применять налоговое планирование, чтобы снизить сумму уплачиваемых налогов. На предприятии налоговое планирование в настоящее время не применяется и в связи с этим мы представили несколько схем, которые помогут снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, налогу на имущество, НДФЛ и ЕСН. Снижение выплат в пользу государства по данным налогам позволит предприятию направить вырученные средства в производство, инвестиционные проекты и другие необходимые цели.

Следует отметить, что налоговые органы относятся напряженно к лицам, применяющим различные схемы налоговой оптимизации. Но данные схемы можно применять в случае, если они основаны на применении разрешенных законом льгот, особенностей учетной и налоговой политики.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Алексеева Е.К. Экономика предприятия. – М.: Нью, 2003.

3. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник – 2001 - №5.

4. Бахрутов С.П. Основы деятельности предприятий малого бизнеса. – М.: Приор, 2002.

5. Брутова Е.К. Общество и предприниматель // Предпринимательство. – 2001. - № 6.

6. Букреева И.А. Предпринимательство // Экономика и жизнь. – 2005. - № 3.

7. Баскин А.И., Саакян Р.А. О прогнозировании развития налоговой системы // Налоговый вестник. – 2004. - № 6.

8. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

9. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник - М.: Издательство - торговая корпорация «Дашков и К», 2002.

10. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина М.В. Бюджетная система Российской Федерации. – М.: Дашков и К, 2003.

11. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. /Под ред. И.Д. Мацкуляка.- М: Изд-во РАГС, 2003.

12. Дадашев А.З., Черник А.Г. Финансовая система Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 1997.

13. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2004.

14. Жницын К.Л. Экономика и малый бизнес. – М.: Лист-Нью, 2000.

15. Зотина И.И. Предприниматель как субъект рыночной экономики // Предприниматель. – 2004. - № 5.

16. Кожинов В.Я. Налоговое планирование. Рекомендации бухгалтеру. – М., ФКК, 2004.

17. Крутов А.Д. Налогообложение малого бизнеса. Проблемы и перспективы // Аудитор. – 2002. - № 11.

18. Малиновский Ю.М. Предприниматель и рынок // Предпринимательство. – 2004. - № 2.

19. Маслов А.А., Шаповалов С.Ю. Взыскание налогов: разрешение спорных ситуаций, арбитражная практика". - М.: ТаксХелп, 2006.

20. Налоги / Под ред. Черника Д.Г. – М.: Финансы и статистика, 2001.

21. Налоги и налогообложение / Под ред. И.Г. Русакова. - М.: Финансы, 2006.

22. Немчанинов И.С. Аренда вместо амортизации как способ минимизации налогов: преимущества и недостатки // Главбух. – 2004. - № 14.

23. Организация деятельности малого предприятия / Под ред. Иванниковой Е.Г. – М.: Пристов и К., 2005. – 380 с.

24. Сомоев Р.Г. Налоги. - М.: Приор, 2006.

25. Финансовое право / Ред. Н. И. Химичева. – М.: Юнити, 2005.

26. Фомичева Л.П. Законодательство «малого бизнеса» // БУХ.1С. – 2007. - № 9.

27. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. – М.: МЦФЭР, 2006.

28. Шаталов С.Д. Опорные конструкции налоговых преобразований // Финансы. – 2005. – № 4.

29. Шилкин С.А. Анализируем схемы минимизации налога на имущество // Главбух. – 2005. - № 5.

30. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2005.

31. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. – М.: ИНФРА-М, 2006.

32. Яковенко С.А. Как уменьшить налоги фирмы // Налоговое планирование . – 2007. - № 11.