Наряду с требованиями к процедуре разработки бизнес-плана, следует учитывать и требования к его содержанию.

Содержание, требования и форма бизнес-плана установлены постановлением Правительства РФ от 22.11.1997 № 1470 «Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на конкурсной основе за счет средств Бюджета развития РФ и Положения об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов Бюджета развития РФ».

В соответствии с указанным постановлением Правительства РФ, структура бизнес-плана выглядит следующим образом:[13]

1. Вводная часть (резюме проекта), описывающая общую характеристику, название, цели и доказательства его выгодности;

2. Анализ положения дел в отрасли, общую характеристику потребности в выпускаемой продукции и объемы ее производства в регионе (стране, мире — в зависимости от планируемого ареала продвижения продукта). Значимость данного производства для экономического и социального развития региона;

3. Производственный план с программой производства и реализации продукции;

4. Маркетинговый план, учитывающий: организацию сбыта и качественные характеристики сбытовой сети; обоснование объема инвестиций, связанных с реализацией продукции; расчет торгово-сбытовых издержек;

5. Организационный план состоит из общих сведений о претенденте, его юридическом статусе, размере уставного капитала;

6. Финансовый план, который является ключевым разделом, где детализируются статьи затрат по проекту и определяется экономическая эффективность проекта.

Наряду с обязательными требованиями, установленными федеральным законодательством, субъекты РФ и муниципальные образования вправе предъявлять дополнительные требования к бизнес-плану, предусматривающему получение инвестиционного налогового кредита. Как правило, такие требования издаются в форме Методических рекомендаций (например, постановление Правительства Ленинградской области от 30.03.1998 № 11 «Об утверждении методики расчета срока окупаемости и периода фактической окупаемости инвестиций для реализации льготного режима налогообложения»).

2.2 Процедура получения инвестиционного налогового кредита

Организационно процесс получения и использования инвестиционного налогового кредита подразделяется на следующие этапы:

- подготовка бухгалтерской отчетности к получению кредита, включающая улучшение структуры баланса, погашение задолженности по налогам и прочим бюджетным платежам;

- разработка бизнес-плана и сбор необходимых документов;

- представление заявления с приложениями уполномоченному госоргану;

- согласительные процедуры по проектам документов, согласование параметров бизнес-плана и размера кредита (в среднем 2 месяца);

- подписание инвестиционного договора с условиями о налоговом кредитовании (см. Пример. В Примере формы графиков (и их нумерация) приведены в соответствии с распоряжением Комитета финансов Санкт-Петербурга от 06.08.2002 № 56-р «Об утверждении положения об инвестиционном налоговом кредите». Исполнительные органы других субъектов РФ могут утверждать свои формы графиков);

- извещение налогового органа об изменениях в структуре налогового учета и налогообложения;

- формирование раздельного налогового учета объектов инвестирования;

- периодические контрольные процедуры на стадии исполнения бизнес-плана.

Пример.

Договор о предоставлении инвестиционного налогового кредита № КФ–32/415

г.Санкт-Петербург 1 сентября 2005 г.

Комитет финансов Администрации Санкт-Петербурга, именуемый в дальнейшем Комитет, в лице председателя Комитета А.П. Волкова, действующего на основании Положения, с одной стороны, и Закрытое акционерное общество «Адмиралтейская игла», ИНН 7820000012, именуемое далее Организация, в лице генерального директора И.М. Зайцева, действующего на основании Устава, с другой стороны, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 26.06.2002 № 316–28 «Об инвестиционном налоговом кредите»[14] и согласно распоряжению Комитета финансов Санкт-Петербурга от 06.08.2002 № 56-р, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. Предмет Договора

1. Под инновационной деятельностью, в соответствии с совместным письмом Инновационного совета при председателе Совета министров РСФСР от 19.04.1991 № 14–448 и Министерства финансов РСФСР от 14.05.1991 № 16/135, понимается деятельность по созданию и использованию интеллектуального продукта, доведению новых оригинальных идей до их реализации в виде готового товара на рынке. В частности: организация экспертиз, внедрение и тиражирование объектов интеллектуальной собственности в сфере науки и техники, а также создание опытных образцов, проведение опытных испытаний, создание и передача новых образцов техники, технологий и научно-технической документации, подготовка производства, проведение научно-исследовательских, проектных, опытно-конструкторских, маркетинговых исследований с целью создания образцов новой техники и технологий. Отдельные положения инновационной деятельности раскрываются в ФЗ от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике».

2. Ставка по налоговым кредитам равна доле банковской ставки рефинансирования. Так, на 25.07.2005, в соответствии с телеграммой Банка России от 11.06.2004 № 1443-У, такая ставка рассчитывается, исходя из 13%. Пунктами 6.1 - 6.3 Приложения № 1 к приказу ФНС России от 30.03.2005 № САЭ–3–19/127 установлены случаи применения конкретной процентной ставки к определенному основанию возникновения права на кредит и сроку кредитования. В сравнительной таблице процентные ставки приводятся как интервал минимальных и максимальных значений.

3. Решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов и сборов принимает учреждение, уполномоченное по контролю и надзору в области налогов и сборов (письмо ФНС России от 22.10.2004 № САЭ–6–19/175@). Поэтому вопрос о том, куда подавать документы на право получения инвестиционного налогового кредита, не имеет однозначного решения, виду чего рекомендуется подавать документы одновременно в два органа: налоговую инспекцию и уполномоченный исполнительный орган власти.

Согласно п. 4-6 статьи 67 НК РФ предоставление инвестиционного налогового кредита производится на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать:

- порядок уменьшения налоговых платежей;

- сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит);

- срок действия договора;

- начисляемые на сумму кредита проценты;

- порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов (при этом не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке менее 1/2 и превышающей 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ). Необходимо отметить, что в п. 11.3 Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате федеральных налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, установлено следующее правило: критерием для определения размера процентов служит срок, на который предоставляется инвестиционный налоговый кредит (в течение первых двух лет - 1/2 ставки, а в последующие годы - 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ);