№

Содержание операции

Источник информации

1

наличие подтверждающих документов на приобретение товарно-материальных ценностей

договоры, письма

2

своевременность предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров

письма

3

правильность изъятия поставщиками НДС

счета- фактуры

4

соответствие занесения данных

счетов поставщиков в учетные регистры

счета- фактуры, регистры бухучета

5

реальность кредиторской и дебиторской задолженности

регистры бухгалтерского учета, проведение встречных проверок

6

правильность оприходования материальных ценностей материально ответственными лицами

счета, приходные акты, накладные, данные складского учета

7

проверка правильности составленных корреспонденции счетов

регистры бухгалтерского учета, счета, платежные поручения

№

Основные виды нарушений, допускаемые при ведении кассовых операции

Методы получения доказательств

1

2

3

1

хищение денежных средств из кассы

инвентаризация, наблюдение за выполнением хозяйственных пли бухгалтерских операций

2

хищение денежных средств, замаскировывание неоформленных документов и расписок

опрос, проверка документов. подготовленных в организации, документов, полученных от третьих лиц (наличие на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица; наличие на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица, расписок получателей денег)

3

неоприходование и присвоение денежных сумм, поступивших из

банка

получение письменных подтверждений, проверка документов, подготовленных в организации

4

неоприходование и присвоение поступи­вших от различных

физических и юридических лип по приходным ордерам денежных средств

опрос, получение письменных подтверждении, проверка документов, подготовленных в организации, документов. полученных от третьих лип (проверка чековой книжки организации на полноту оприходования денежных средств в кассу организации, полученных из банка по чеку)

5

неоприходование и присвоение поступи­вших от различных физических и юридических лиц по доверенностям денежных средств

получение письме иных подтверждении, проверка документов, подготовленных в организации (своевременность расчетов сотрудников организации по командировочным расходам: средствам, выданным на хозяйственные нужды; соответствие приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров: одновременность оформления кассовых ордеров и движения денег по ним)

6

повторное использование одних и тех же документов для списания денег по кассе

наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций, проверка

документов, подготовленных в организации

(правильность первичных приходных. расходных кассовых документов.

приложенных к отчету кассира)

7

неправильный подсчет итогов в кассовых документах и кассовых отчетах

проверка документов, подготовленных в организации, арифметических расчетов (совпадение входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день: итоги кассовых отчетов)

8

списание денежных средств, сумы без оснований или по подложным документам

проверка документов, подготовленных в организации, документов, полученных от третьих лип (совпадение расходных кассовых ордеров и информации о них. содержащейся в журнале регистрации расходных кассовых ордеров; достоверность первичных документов: обоснованность включения лиц в расчетно-платежные ведомости)

9

подлог в законно оформленных

документах с увеличением суммы списания

проверка документов, подготовленных в организации, арифметических расчетов (полнота регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом)

10

присвоение (отсутствие) денежных средств, начисленных разным лицам и организациям

проверка документов, подготовленных в организации (проверка соответствия платежных (расчетно-платежных) документов реестрам депонированных сумм, своевременности сдачи в банк депонированных сумм и их оприходования на расчетный счет, соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных средств, соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов) Получение письменных подтверждений (проверка достоверности доверенностей от других предприятий)

11

расчеты наличными деньгами, превышающими предельный размер, с другими юридическими лицами

проверка документов, подготовленных в организации (соблюдение установленного банком лимита остатка в кассе, соблюдение организацией предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу, своевременность постановки на учет в налоговом органе контрольно-кассовых машин)

12

некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета

проверка документов, подготовленных в организации (соответствие котировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № i «Касса»)