Главные нерешенные проблемы в сфере малого бизнеса, которые обусловлены в основном несовершенством федерального законодательства, - недостаточная нормативно-правовая база, громоздкая налоговая система, многочисленные недостатки упрошенной системы налогообложения, неработающий федеральный закон о господдержке малого предпринимательства.

Остро стоит также проблема использования для развития малого бизнеса нежилых помещений. Концепция обеспечения предприятий малого бизнеса нежилыми помещениями, принятая правительством, дает основание полагать, что эта проблема будет решена путем создания деловых центров, производственно-технологических зон, торговых предприятий "в шаговой доступности".

Новая программа поддержки малого бизнеса в предусматривает такие приоритеты, как поддержка предприятий малого бизнеса, осуществляющих деятельность в сфере жилищно-коммунального хозяйства, занятых сбором и переработкой вторичного сырья и действующих в малой локальной энергетике, а также поддержка предприятий, предоставляющих комплекс сервисных услуг.

Вопрос 4: какие льготы имеют субъекты малого предпринимательства при уплате налога на прибыль

Согласно Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", к настоящему времени в России сложились и функционируют три системы налогообложения предприятий малого бизнеса.

1. Общеустановленная система, при которой малые предприятия и индивидуальные предприниматели платят те же налоги, что и другие налогоплательщики (налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль и др.). При этом малые предприятия получают помимо общих специальные льготы.

2. Упрощенная система налогообложения в форме единого налога на доход или выручку малых предприятий.

3. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Объектом налога здесь выступает потенциально возможный доход (вмененный доход), исчисленный на единицу физического показателя, который корректируется повышающими (понижающими) коэффициентами.

Малые предприятия пользуются следующими льготами:

1. При определении налогооблагаемой прибыли исключается прибыль, направленная на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий.

2. В первые два года работы не взимается налог на прибыль предприятия по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, по производству товаров народного потребления и строительных материалов, проведению строительных и ремонтно-строительных работ (при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции, работ и услуг). Правда, следует иметь в виду, что если малое предприятие прекратит свою деятельность до истечения трех лет с начала работы, то льготы по налогу на прибыль снимаются и придется уплатить полный налог за весь период.

3. В первый год работы разрешается списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы свыше трех лет, а также производить ускоренную амортизацию активной части производственных фондов. Эта льгота также снимается, если малое предприятие не просуществовало один год.

4. Органам государственной власти предписано оказывать малым предприятиям и их ассоциациям содействие в материально-техническом и информационном обеспечении, передаче, продаже и сдаче в аренду свободных производственных площадей, оборудования, нежилых помещений, законсервированных недостроенных зданий и сооружений, объектов незавершенного строительства.

5. Заинтересованным министерствам и ведомствам России предложено вести работу по созданию для малых предприятий малогабаритного оборудования.

6. Минфину и Центральному банку России рекомендовано обеспечить льготное кредитование малых предприятий.

7. Министерству внешнеэкономических связей России предложено стимулировать внешнеэкономическую деятельность малых предприятий.

8. Принимаются меры по созданию республиканских, региональных, муниципальных и других фондов финансовой поддержки малых предприятий за счет средств бюджета, добровольных взносов государственных и частных предприятий и граждан, в том числе иностранных.

9. Ряду министерств и ведомств России предложено разработать систему мер, обеспечивающих комплексную подготовку и повышение квалификации кадров для малых предприятий, в том числе за рубежом, а также разработку и выпуск для этого необходимых пособий.

Порядок создания, организации деятельности и управления малыми предприятиями, относящимися к государственным, частным и другим видам предприятий, регулируется действующим Законодательством.

По налоговому законодательству РФ, малые предприятия могут применять упрощенную систему налогообложения в соответствии с Законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". Упрощенная система налогообложения была введена параллельно с действующими условиями налогообложения в регулирования деятельности субъектов малого бизнеса, не заменяя их. Эта система предусматривает один налог вместо совокупности федеральных, региональных и местных. При этом сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственной пошлины, налога на приобретение автотранспорта, лицензионных сборов и отчислений в государственные социальные и внебюджетные фонды.

Особенностью налогообложения малых предприятий является и то, что они имеют дополнительные льготы по налогообложению по сравнению с другими коммерческими организациями. Для всех малых предприятий установлены следующие дополнительные льготы:

в первый год эксплуатации они могут списать дополнительно амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости оборудования со сроком службы более трех лет. Кроме того, все малые предприятия имеют право осуществлять ускоренную амортизацию. Все это позволяет им при необходимости обновлять активную часть основных фондов и сократить сумму налога на прибыль;

налог на добавленную стоимость уплачивается один раз в квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным;

малые предприятия освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение квартала;

в течение четырех лет с момента создания малого предприятия его налогообложение не может ухудшаться.

Малым предприятиям, производящим и перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, товары народного потребления, медицинские препараты и лекарства, занимающимся строительством и ремонтом объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения, предоставляются дополнительные льготы:

в первые два года они освобождаются от налога на прибыль при условии, что доля этой продукции составляет не менее

70% общего объема реализации;

в третий и четвертый годы работы они платят налог на прибыль по пониженным ставкам: в третий год - по ставке 25%, в четвертый - 50% ставки налога на прибыль при условии, что доля льготируемой продукции составляет не менее 90% в общем объеме реализации.