Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
Ст. 219 «Социальные налоговые вычеты» гласит:
Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи физкультурно-спортивным организациям и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода и в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде.
Определим 25 % от величины доходов: 
тыс. руб.
Сумма перечисленных доходов составляет 177 + 37 = 214 тыс. руб. и превышает 99,25 тыс. руб. Поэтому налоговому вычету (не облагается налогом) не подлежит сумма 99,25 тыс. руб.
НДФЛ с учетом вычета составляет: 
тыс. руб.
Задача 4
Рассчитать единый социальный налог (ЕСН) по предприятию за отчетный период, в том числе за последний квартал. ЕСН необходимо рассчитать в разрезе по фондам.
|
Список сотрудников |
Год рождения |
Начисленная заработная плата за 9 месяцев, руб. | |||||
|
1-е полугодие |
июль |
август |
сентябрь |
Итого | |||
|
Иванова М.П. |
1954 |
248400 |
17400 |
28900 |
28400 |
323100 | |
|
Петров С.И. |
1947 |
102400 |
13400 |
12900 |
12400 |
141100 | |
|
Сидоров М.А. |
1954 |
48900 |
16200 |
26400 |
26100 |
117600 | |
|
Смирнова МИ. |
1983 |
227900 |
19400 |
23900 |
22900 |
294100 | |
|
Пальвинова И.П. |
1965 |
124400 |
13400 |
24900 |
23900 |
186600 | |
|
Птичкин И.П. |
1981 |
100900 |
11900 |
11400 |
10900 |
135100 | |
|
Сидоркина Н.М. |
1967 |
110400 |
13400 |
12400 |
12900 |
149100 | |
|
Орлов А.И. |
1980 |
254400 |
18900 |
29400 |
29100 |
331800 | |
|
Петухов И.П. |
1973 |
90400 |
14900 |
21900 |
29400 |
156600 | |
|
Кпюшкин СВ. |
1966 |
105400 |
12900 |
10900 |
11400 |
140600 | |
ЕСН посвящена глава 24 НК РФ.
Ст. 241 НК РФ «Ставки налога»
С 1 января 2007 года ставка ЕСН составляет 26 %.
Ставки ЕСН при различных уровнях доходов
|
Налоговое основание на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд соц. страхования |
ФОМС |
Итого | |
|
федеральный |
территориальные фонды | ||||
|
До 280000 руб. |
20 % |
2,9 % |
1,1 % |
2,0 % |
26 % |
|
От 280001 до 600000 руб. |
56000 руб. + 7,9 % с суммы, превышающей 280000 руб. |
8120 руб. + 1 % с суммы, превышающей 280000 руб. |
3080 руб. + 0,6 % с суммы, превышающей 280000 руб. |
5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. |
72800 руб. + 10 % с суммы, превышающей 280000 руб. |
|
Свыше 600000 руб. |
81280 руб. + 2 % с суммы, превышающей 600000 руб. |
11 320 руб. |
5000 руб. |
7200 руб. |
104800 руб. + 2 % с суммы, превышающей 600000 руб. |
Тарифы страхового взноса указаны в ст.22 5-й главы ФЗ РФ № 167 от 15 декабря 2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в российской федерации».
|
База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Для лиц 1966 года рождения и старше |
Для лиц 1967 года рождения и моложе | |
|
на финансирование страховой части трудовой пенсии |
на финансирование страховой части трудовой пенсии |
на финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
|
До 280000 руб. |
14 % |
8 % |
6 % |
|
От 280001 руб. до 600000 руб. |
39200 руб. + 5,5 % с суммы, превышающей 280000 руб. |
22400 руб. + 3,1 % с суммы, превышающей 280000 руб. |
16800 руб. + 2,4 % с суммы, превышающей 280000 руб. |
|
Свыше 600000 руб. |
56800 руб. |
32320 руб. |
24480 руб. |
