План

Введение

1. Понятие и сущность НДФЛ

2. Характеристика доходов не облагаемых НДФЛ

Заключение

Список литературы

Введение

В статью 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" НК РФ Законом N 158-ФЗ внесены следующие изменения: п. 21 изложен в новой редакции, п. 36 изменен и п. 40 введен дополнительно.

Во всех этих случаях речь идет о расширении перечня налоговых льгот, предоставляемых плательщикам НДФЛ.

С 2009 г. в соответствии с новой редакцией п. 21 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, за его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Прежняя редакция п. 21 освобождала от налогообложения суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям.

Таким образом, налицо расширение сферы применения налоговой льготы - от налогообложения освобождаются суммы платы за обучение любого налогоплательщика (а не только детей-сирот) независимо от его возраста.

В то же время ужесточены требования для получения права на освобождение указанных сумм от налогообложения. Если раньше достаточно было, чтобы образовательное учреждение имело соответствующую лицензию, то теперь дополнительным условием является обучение по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, а для иностранных образовательных учреждений - еще и наличие соответствующего статуса.

Кроме того, неясно, что произошло с выплатами на обучение, производимыми организациями или индивидуальными предпринимателями детям-сиротам. С одной стороны, принятие законов, ухудшающих положение граждан, прямо запрещено ст. 55 Конституции Российской Федерации, с другой - отсутствие в ст. 217 НК РФ прямого указания на освобождение названных выплат от налогообложения формально делает ранее существовавшую льготу недействующей.

С 2009 г. в соответствии с изменениями, внесенными в абзацы второй и четвертый п. 27 ст. 217 НК РФ, с 2009 г. не облагаются доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по рублевым вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, из расчета ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов.

Это же правило распространено на случаи, когда процентная ставка по рублевому вкладу (первоначально не превышавшая ставку рефинансирования) превысила ставку рефинансирования Банка России, а с момента превышения прошло не более трех лет. Данная ситуация, по нашему мнению, является маловероятной (с учетом ожидаемого размера ставки рефинансирования в 2009 г. и размеров процентов по банковским вкладам в течение 2006-2008 гг.).

Новым пунктом 40 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождаются суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В данном случае фактически речь идет о целевых кредитах, порядок налогообложения процентов по которым и ранее регулировался особо. С 2009 г. все проценты по таким кредитам из-под налогообложения выводятся.

Цель курсовой работы – охарактеризовать доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ

Задачи исследования:

· Охарактеризовать НДФЛ;

· Проанализировать состав доходов, не облагаемых НДФЛ.

1. Понятие и сущность НДФЛ

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (т.е. лицами, фактически находящимися на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) и получающие доходы, являющиеся объектами обложения налогом. Учитывая, что главой 23 НК РФ предусмотрена обязанность в определенных случаях представлять налогоплательщиками налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (лица, на которых не возложена такая обязанность вправе представить декларацию в налоговый орган по месту жительства), рассмотрим изменения в законодательстве, касающиеся порядка исчисления и уплаты НДФЛ (например, Федеральными законами от 24.07.07 г. N 216-ФЗ и от 29.11.07 г. N 284-ФЗ были внесены существенные изменения в НК РФ).[1]

В частности, уточнено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся в том числе полученные им товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Существенные изменения внесены в ст. 217 НК РФ, определяющие доходы, не подлежащие налогообложению. Так, в части сумм, выплачиваемых в возмещение командировочных расходов, определено, что:

суточные освобождаются от налогообложения в пределах следующих норм: не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке внутри страны и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке (этот порядок не применяется, если работа носит подвижной или разъездной характер, в этом случае с суточных НДФЛ не должен удерживаться в пределах тех сумм, которые установлены коллективным или трудовым договором);

в случае непредставления документов, подтверждающих расходы по найму жилья в командировке, НДФЛ не уплачивается применительно к нормам суточных, т.е. не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2500 руб. за ее пределами (суммы по оплате жилья, выплачиваемые в соответствии с коллективными договорами или по иным основаниям сверх указанных сумм, подлежат налогообложению). В соответствии с постановлением ФАС МО от 29.02.08 г. N КА-А40/14042-07 отсутствие кассовых чеков при предъявлении иных документов в подтверждение расходов по найму жилого помещения во время нахождения в командировке не является основанием для доначисления организации НДФЛ.

При определении расходов, связанных с направлением работников в служебные командировки, необходимо руководствоваться Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.08 г. N 749 (далее - Положение). Названное Положение определяет порядок командирования работников, состоящих в трудовых отношениях с работодателями, как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Согласно Положению работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации. При этом размеры расходов вне зависимости от места командирования (в пределах России или за ее пределами) определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (пп. 11 и 15 Положения). В расходы включаются в том числе страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплата услуг по оформлению проездных документов и предоставлению постельных принадлежностей.