Исчисление как налогов на имущество, так и земельного налога гражданам производится налоговыми органами, платежные уведомления вручаются плательщикам до 1 августа. Налоги уплачиваются в установленные законодательством сроки 15 сентября и 15 ноября, за несвоевременную уплату налогов за каждый день просрочки начисляется пеня в % по ставке равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Принудительное взыскание налоговых платежей и штрафных санкций производится с физических лиц в судебном порядке[28].

Согласно ст. 1 Закона Российской Федерации от 11.10.91г. №1738-1 " О плате за землю" (далее - Закон) использование земли в РФ является платным. Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются земельным налогом.

Плата за землю введена в целях:

стимулирования рационального использования, охраны и освоения земель;

повышения плодородия почв, выравнивания социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества;

обеспечения развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, у которых земля находится в собственности, владении или пользовании на территории России, являются плательщиками земельного налога. К физическим лицам относятся граждане РФ и лица без гражданства.

Объектами налогообложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные гражданам и организациям в собственность, владение или пользование.

Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади, и исчисляется исходя из налогооблагаемой базы (площади участка, облагаемого налогом), утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот.

Основанием для установления и взыскания налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельным участком. Налог на земли городов устанавливается в соответствии со ст.8 Закона на основе средних ставок, которые для конкретного налога определяются и дифференцируются органами местного самоуправления.

Льготы по взиманию платы за землю и порядок их предоставления установлены ст.12 Закона. Основными категориями льготников являются участники Великой Отечественной войны и другие граждане, которые в соответствии с Федеральным законом "О ветеранах" относятся к участникам Великой Отечественной войны; инвалиды I и II групп; граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и др.

Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления плательщику земельного участка.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, согласно п.1ст.1 Закона Российской Федерации от 09.12.91г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. К нему относятся: 1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; 2) самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и др. водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок).

Налог на имущество платится ежегодно и исчисляется исходя из налоговой базы и ставок налога в соответствии со ст. 3 Закона, а также Решения Новосибирского городского совета от 25.10.00г. № 371 "Об утверждении ставок налогов на имущество физических лиц: строения, помещения, сооружения и транспортные средства".

При стоимости имущества до 300 тыс. руб. ставка налога 0,1%, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,3%, свыше 500 тыс. руб. - 2,0%.

В соответствии с Решением городского совета от 27.12.00г. №391 "О внесении изменений в приложение к Решению городского совета от 17.11.99г. № 278 "О предоставлении налоговых льгот" собственники жилых домов и др. строений: магазинов, предприятий общественного питания, бытового обслуживания, жилья, оформленного под нежилые помещения и используемого для получения доходов, платят налог в независимости от стоимости имущества по ставкам, указанным выше. Остальные граждане налог платят в том случае, если суммарная инвентаризационная стоимость имущества превышает 300 тыс.руб., а собственники водно-воздушных транспортных средств - если мощность двигателя более 80 лошадиных сил.

Налоговой базой для исчисления налога на водно-воздушные транспортные средства является мощность двигателя, валовая вместимость, пассажиро-место. Налоговая база для исчисления налога на строения, помещения и сооружения - суммарная инвентаризационная стоимость имущества, определяемая органами технической инвентаризации на 1 января каждого года.

Льготы по налогам на имущество физических лиц установлены ст.4 Закона, основными льготниками являются: инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, военнослужащие (срок службы свыше 20 лет); пенсионеры (в соответствии с пенсионным законодательством РФ); граждане, выполнявшие интернациональный долг в странах, где велись боевые действия; лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации, вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца и др.

Порядок уплаты физическими лицами земельного налога и налогов на имущество установлен ст.16 и 17 Закона РФ от 11.10.91г.

№ 1738-1 "О плате за землю" и ст. 5 Закона РФ от 09.12.91г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Исчисление этих налогов производится налоговыми органами. Налоговые уведомления об уплате налогов вручаются налогоплательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налогов производится налогоплательщиками равными долями в 2 срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. Налогоплательщик вправе уплатить налог досрочно. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов взимается пеня в размере равном одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки.

Глава 3. Проблемы и перспективы

Очередным этапом проведения налоговой реформы в России по планам Правительства должно стать принятие новых глав Налогового кодекса РФ, регламентирующих имущественные налоги. К ним относятся налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог и налог на наследование и дарение. Предполагается, что новые главы будут действовать до введения налога на недвижимость, которым указанные имущественные налоги будут заменены. Отметим, что единый налог намечается ввести до 2010 года. Таким образом, принятие указанного пакета законов рассматривается Правительством как промежуточный шаг по его введению.

В настоящее время доработанные имущественные законопроекты внесены в Правительство РФ. Напомним, что кабинет министров на своем заседании 27 февраля, одобрил их в целом, утвердив новые ставки налогов на имущество юридических, физических лиц, земельного налога и налога на наследование и дарение. Планируется, что проекты по новым главам Налогового кодекса будут окончательно скорректированы и представлены на рассмотрение нижней палаты парламента уже в весеннюю сессию. Как отмечают в бюджетном комитете Государственной Думы, законопроекты обязательно должны поступить на рассмотрение нижней палаты парламента в апреле, с тем, чтобы депутаты успели их рассмотреть перед версткой бюджета на очередной год.