Анализ финансовой деятельности предприятия
Общее отклонение по прибыли составляет 381,1 тыс.руб. (708,6 327,5), что соответствует сумме влияния различных факторов.
Результаты расчетов представлены в сводке влияния факторов на прибыль от реализации продукции (тыс.руб.):
|
| Показатели | Сумма |
|
Отклонение прибыли всего | 381,1 | |
|
В том числе за счет факторов: | ||
|
а) изменения цен на продукцию | 1232,6 | |
|
б) изменения цен на материалы и тарифов | -1110,0 | |
|
в) нарушений хозяйственной дисциплины | +110,0 | |
|
г) изменения объема продукции | +112,1 | |
|
д) изменения структуры продукции | -25,2 | |
|
е) изменения уровня затрат (режима экономии) | +158,0 | |
|
ж) изменения структуры затрат | -96,4 | |
Анализ уровня рентабельности.
Методику анализа рентабельности покажем на примере общей рентабельности организации, рассчитанной как отношение бухгалтерской прибыли к среднегодовой первоначальной (восстановительной) стоимости основных производственных средств (к которым приравниваются нематериальные активы) и материальных оборотных средств (запасов). По этой методике можно анализировать и другие показатели рентабельности. На стоимостную оценку показателей значительное влияние оказывает инфляция, но ее влияние примерно одинаково как на стоимость продукции, так и на производственные ресурсы. В отдельных случаях показатели целесообразно анализировать в сопоставимых, базисных ценах.
Влияние факторов, воздействующих на показатель рентабельности организации, изучается в динамике (в сравнении с данными плана или за предыдущий год). К числу таких факторов относятся рентабельность реализованной продукции, коэффициент фондоемкости продукции и коэффициент закрепления оборотных средств. По данных планов и годовых отчетов составляется таблица (таблица 3).
Таблица 3.
Анализ уровня рентабельности производства
| № строки | Показатели | По базису (плану) | Фактически |
| 1 |
Бухгалтерская прибыль, тыс.руб. | 335,7 | 706,6 |
| 2 |
Реализация продукции в ценах без налога на добавленную стоимость (оборот), тыс.руб. | 1580,7 | 3232,6 |
| 3 |
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. | 810 | 1778,5 |
| 4 |
Среднегодовые остатки производственных запасов, тыс.руб. | 340 | 691 |
| 5 |
Среднегодовые остатки производственных фондов, тыс.руб. | 1150 | 2469,5 |
| 6 |
Коэффициент фондоемкости продукции (стр.3 : стр.2), коп. | 51,24 | 55,02 |
| 7 |
Коэффициент закрепления оборотных средств (стр.4 : стр.2), коп. | 21,51 | 21,38 |
| 8 |
Прибыль на рубль реализованной продукции (стр.1 : стр.2), коп. | 21,24 | 21,86 |
| 9 |
Уровень рентабельности ОПФ (стр.1 : стр.5) * 100, % | 29,19 | 28,61 |
Уровень рентабельности за отчетный год составил 28,61 %, а за прошлый год 29,19 %, т.е. рентабельность понизилась на 0,58 пункта.
Влияние факторов, оказавших воздействие на изменение уровня рентабельности, определяется из следующих расчетов (методом цепных подстановок):
1) увеличение доли прибыли на рубль реализованной продукции привело к росту уровня рентабельности производства на 0,86 пункта (30,05 29,19), где 30,05 = 21,86 : (51,24 + +21,51) * 100 %;
2) увеличение фондоемкости, т.е. уменьшение фондоотдачи основных производственных фондов, привело к снижению рентабельности на -1,49 пункта (28,56 30,05), где 28,56 = 21,86 : (55,02 + 21,51) * 100 %;
3) снижение коэффициента закрепления материальных оборотных средств, т.е. ускорение их оборачиваемости , привело к увеличению рентабельности производства на 0,05 пункта (28,61 28,56).
Таким образом, общее увеличение рентабельности по факторам составляет -0,58 (0,86 -
