Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

Первая группа (А1) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения. В 2007 году денежная наличность составляет 1627 руб., краткосрочные финансовые вложения отсутствуют, следовательно, группа А1 составляет 1627 руб.

Вторая группа (А2) – это быстро реализуемые активы: товары отгруженные, дебиторская задолженность, налоги по приобретенным ценностям. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платёжного документооборота в банках, спроса на продукцию, её конкурентоспособности, платёжеспособности покупателей, форм расчётов и др. В 2007 году товары отгруженные отсутствовали, дебиторская задолжность составляет 2095 руб. налога по приобретенным средствам не имеется, отсюда следует, что итог по группе А2 составляет 2095 руб.

Третья группа (А3) – это медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершённое производство, готовая продукция). Значительно больший срок понадобится, для превращения их в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. В 2007 году сырье и материалы составили 26896 руб., незавершенное производство отсутствует, расходы будущих периодов также не имеются. Готовая продукция составляет 13 руб. значит, 26896+13=26909, итог по группе А3 составляет 26909 руб.

Четвёртая группа (А4) – это трудно реализуемые активы: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершённое строительство, расходы будущих периодов, долгосрочная дебиторская задолженность с отсрочкой платежа на год и более. В 2007 году основные средства составили 31322 руб., нематериальные активы отсутствуют, долгосрочные финансовые вложения 2 руб., незавершенное производство не имеется, также как и расходы будущих периодов и дебиторская задолжность. Значит, итог по группе А4 составляет 31324 руб.

Соответственно, на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия:

П1 – наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение месяца (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили, просроченные платежи); в 2007 году кредиторская задолжность составляет 3914, это и будет являться итогом по первой группе.

П2 – среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года (краткосрочные кредиты банка);ко второй группе относятся: займы и кредиты, в 2007 году их не было, и кредиторская задолжность. В общей их сумме они составляют 3914 руб.

П3 – долгосрочные кредиты банка и займы; к ним относятся: займы и кредиты, отложенные налоговые обязательства- эти показатели в 2007 году отсутствуют. Прочие долгосрочные обязательства составили 2835 руб. итого по разделу П3 составляет 2835 руб.

П4 – собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия. К нему относятся: уставный капитал, он составил 64402 руб. нераспределенная прибыль- 17672 руб., итог по разделу П4 составляет 82074 руб.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 ≥ П1

А2 ≥ П2, А3 ≥П3, А4 ≤ П4

Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит "балансирующий" характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Таблица 2 – Группировка активов по степени ликвидности