-ТРУ предназначенных для официального пользования

10% – применяется при реализации детских товаров, продовольственных товаров кроме деликатесных, книжной и печатной продукции, кроме рекламного и эротического характера, мед. препаратов, утвержденных Правительством РФ.

18% – во всех остальных случаях.

В свое деятельности ОАО «МЗ «Искра» применяет ставку 18%.

Налоговой базой является стоимость реализованных ТРУ.

При определении суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов.

Налоговый вычет – это сумма НДС, уплаченная поставщикам за приобретенные материальные ценности.

Для применения налогового вычета должны быть выполнены одновременно следующие условия:

1)приобретаемые ТРУ предназначены для производственных нужд;

2)ТРУ оприходованы;

3)сумма входящего НДС (уплаченного) подтверждены счетом-фактурой с указанием суммы НДС отдельной строкой.

Счёт – фактура - это документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

Все структурные подразделения ОАО «МЗ «Искра» ведут журналы учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в которых они хранятся, а также выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.

При реализации товаров, работ, услуг бухгалтерия выставляет покупателю счет-фактуру и ведет журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС.

В качестве покупателя ОАО «МЗ «Искра» ведет учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавца - учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.

Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

Книга продаж также должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Ведение книги покупок и книги продаж в ОАО «МЗ «Искра» осуществляется в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Налоговым периодом признается квартал.

Исчисление и уплата НДС осуществляется предприятием самостоятельно. Сумма налога определяется по итогам каждого налогового периода.

Представление налоговой декларации в налоговой орган и уплата налога осуществляется до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общество является плательщиком ЕСН согласно требованиям гл. 24 НК РФ. С 1.01.10 налог был отменён и предприятие в соответствии с ФЗ РФ от 24.07.09г. № 12 ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС» является плательщиком взносов во внебюджетные фонды.

Объектом обложения признаются выплаты в пользу работников.

Не подлежат налогообложению следующие выплаты и суммы:

а)гос. пособия:

-выплачиваемые по законодательству

-пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному соц.страхованию;

б)компенсации:

-при увольнении кроме компенсации за неиспользованный отпуск.

-возмещение расходов на профильную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

-связанные с трудоустройством при сокращении ликвидации или реорганизации фирмы,

-при выполнении физическим лицом труд обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

Исчисление страховых взносов осуществляется по следующим ставкам:

Налоговая база исчисляется в отношении каждого работника с начала расчетного периода по истечению каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Предельный размер налоговой базы в отношении каждого работника составляет 415 тыс.руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С суммы, превышающей данный размер, страховые взносы не взимаются.

Расчетный период - календарный год

Отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 мес.

В течение отчетного периода предприятие самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов в каждый фонд отдельно и уплачивает в бюджет ежемесячно до 15 числа.

Расчетные документы о начисленных и уплаченных суммах предоставляются в налоговый орган до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Сумма взноса, подлежащего уплате в ФСС, подлежит уменьшению на сумму произведенных предприятием самостоятельно расходов на цели социального страхования.

Налог на имущество исчисляется в соответствии с гл. 30 НК РФ «Налог на имущество организаций».

Объектом обложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в составе основных средств. При этом не признаются объектами земельные участки и др. объекты природопользования.

Налог исчисляется по ставке 2,2%.

Налоговой базой признается среднегодовая стоимость имущества (СГСИ). Она определяется как частное от деления суммы полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового (отчетного периода) и 1-ое число следующего за ним месяца на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде увеличенным на единицу.

СГСИ = (1.01+1.02+….+1.12+31.12)/12+1(4)

Сумма налога ими исчисляется самостоятельно по итогам налогового периода, как произведение налоговой базы и ставки.

Сумма налога исчисленного = СГСИ * ставку (5)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммой уплаченных авансовых платежей.

Сумма авансовых платежей исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой базы и ставки.

Сумма авансового платежа = ¼ * СГСИ за отчетный период * ставку(6)

Налоговый период: календарный год;

Отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев.

Авансовые платежи уплачиваются в сроки, установленные законами субъектов РФ и в эти же сроки подаются налоговые декларации в налоговые органы, но не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

В РБ срок уплаты авансовых платежей установлен не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. Налоговая декларация за налоговый период и уплата налога осуществляется до 30-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.