Анализ оптимизации налогообложения
Таблица 1. Информация о динамике состава и структуры налогов и других обязательных платежей
по ООО «Гиппо
3) выбор порядка списания расходов будущих периодов;
| Наименование показателя | Формула расчёта | Условные обозначения | Экономическая сущность |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
1. Коэффициент налогоёмкости выручки от реализации товаров | Кв = Нв / вр |
Нв – налоги уплачиваемые из выручки от реализации товаров |
Характеризует, какую долю занимают налоги из выручки в этом показателе. |
|
2. Коэффициент налогоёмкости издержек обращения | Ки = Ни / Ио |
Ни - налоги, включающие в себя издержки обращения; Ио – сумма издержек обращения. |
Характеризует, какую долю составляют социальные и ресурсные платежи. |
|
3. Коэффициент налогообложения прибыли | Кп = Нп / П |
Нп - налог на прибыль; П – прибыль |
Показывает, какую долю занимает налог на прибыль в прибыли предприятия. |
|
4. Коэффициент налогообложения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия | Ко = Но / По |
Но – налоги, уплачиваемые за счёт прибыли остающейся на предприятии; По - прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. |
Показывает, какую долю занимают налоги, уплачиваемые за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. |
4) создания резервов.
Возникает необходимость изучения налоговой нагрузки (в соответствии с таблицей 2).
Таблица 2. Показатели для анализа налоговой нагрузки.
Источником для изучения относительной налоговой нагрузки предприятия могут служить: справка о платежах в бюджет и внебюджетные фонды, форма 2 "Отчёт о прибылях и убытках", налоговые расчёты.
Для проведения анализа относительной налоговой нагрузки рассчитываются следующие показатели:
1) общие аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки:
a)
|
b) коэффициент налогоёмкости издержек обращения;
c) коэффициент налогообложения прибыли;
d) общая величина относительной налоговой нагрузки с учётом косвенных налогов и без их учета;
e) интегральный показатель относительной налоговой нагрузки;
2) частные аналитические коэффициенты с учётом отраслевой специфики торговых предприятий:
a) доля налогов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров в товарообороте в действующих и сопоставимых ценах;
b) доля налогов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров в добавленной стоимости.
Для расчета общей величины относительной налоговой нагрузки используется формула:
НН = Σ Нн / ДС × 100,
где
Нн - сумма начисленных налогов и сборов; ДС - добавленная стоимость.
Так на основании расчётов приведенных в таблице, в динамике наблюдается рост коэффициентов налогоёмкости выручки от реализации товаров. Коэффициент налогоёмкости издержек обращения и коэффициентов налогообложения прибыли в 2006 году возрос по сравнению с 2004 годом, но снизился по сравнению с 2005 годом. Коэффициент налогообложения прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, в 2006 году остался на уровне 2004 года, но по сравнению с 2005 годом он вырос почти вдвое.
По ООО «Гиппо» (в соответствии с таблицей 3) общий уровень налоговой нагрузки (с учётом косвенных налогов) в 2006 году составил 62,4 %, что на 21,2% больше уровня 2004 года и на 14,7 % больше уровня 2005 года.
| Показатели | Фактически за | Отклонение (+; -) | Темп изменения, % | ||||||
| 2004 год | 2005 год | 2006 год | 2006 год от 2004 | 2006 год от 2005 | 2005 год от 2004 | 2006 год к 2004 | 2006 год к 2005 | 2005 год к 2004. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|
1. Коэффициент налогоёмкости выраженный от реализации товаров, %. | 4,6 | 6,1 | 9,3 | +4,7 | +3,2 | +1,5 | 202,2 | 152,5 | 132,6 |
|
2. Коэффициент налогоёмкости издержек обращения, %. | 4,7 | 5,3 | 5,1 | +0,4 | -0,2 | +0,6 | 108,5 | 96,2 | 112,8 |
|
3. Коэффициент налогообложения прибыли, %. | 27,4 | 66,9 | 33,3 | +5,9 | -33,6 | +39,5 | 121,5 | 49,8 | 244,2 |
|
4. Коэффициент налогообложения прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, %. | 8,2 | 4,9 | 8,2 | - | +3,3 | -3,3 | 100,0 | 167,3 |
|
|
5. Налоговая нагрузка | |||||||||
|
- с учётом косвенных налогов; | 41,2 | 47,7 | 62,4 | +21,2 | +14,7 | +6,5 | 151,5 | 130,8 | 115,8 |
|
- без учёта косвенных налогов. | 20,1 | 20,3 | 21,2 | +1,1 | +0,9 | +0,2 | 105,5 | 104,4 | 101,0 |
|
6. Средняя интегральная налоговая нагрузка, %. | 11,2 | 20,8 | 14,0 | +2,8 | -6,8 | +9,6 | 125,0 | 67,3 | 185,7 |
|
7. Коэффициент изъятия по отношению к полученным денежным средствам, разы. | 6,3 | 12,3 | 14,9 | +8,6 | +2,6 | +6,0 | 236,5 | 121,1 | 195,2 |
|
8. Доля налогов, уплаченных из выручки от реализации товаров в товарообороте: | |||||||||
|
- в действующих ценах, %; | 3,9 | 5,0 | 7,4 | +3,9 | +2,4 | +1,1 | 189,7 | 148,0 | 128,2 |
|
- в сопоставимых ценах, %. | - | 6,9 | 9,3 | - | +2,4 | - | - | 134,8 | - |
|
9. Доля налогов, уплаченных из выручки от реализации товаров в добавленной стоимости, %. | 21,0 | 27,3 | 41,2 | 20,2 | +13,9 | +6,3 | 196,2 | 150,9 | 130,0 |
59,8 
