Анализ и диагностика финансово-хозяйствееной деятельности компании
ЗГП = ГПt+1 * b,
где ГП - величина готовой продукции в натуральных единицах;
ЗГП - запас готовой продукции в натуральных единицах;
B - процент от реализации продукции следующего квартала для запаса на конец текущего квартала.
Ежеквартально необходимый общий объем производства готовой продукции в натуральных единицах определяется как планируемый объем реализации плюс, желаемый запас продукции на конец периода минус запасы готовой продукции на начало периода:
ОГП = ЗГПt+1 + ГПt - ЗГПt,
где ОГП - общий объем производства готовой продукции в натуральных единицах.
· Процент от реализации следующего квартала для запаса на конец текущего квартала - Х51 - 10%.
· Запас готовой продукции на конец прогнозного периода – Х61 – 100.
Построение бюджета прямых затрат на материалы
Бюджет прямых затрат сырья и материалов - это количественное выражение планов относительно прямых затрат предприятия на приобретение основных видов сырья и материалов. Прямые затраты на сырье и материалы - это затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт.
Бюджет составляется на основе данных об объеме производства, нормативах затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасах сырья на начало и конец прогнозного периода, ценах на сырье и материалы. Цель построения бюджета состоит в определении потребности в сырье и материалах, объеме закупок и общей величины расходов на их приобретение. Данные формируются как в натуральных единицах, так и в денежном выражении.
Запас материала в натуральных единицах на конец прогнозного периода рассчитывается по формуле:
ЗМt = Mt+1 * m,
Где ЗМ - запас материала на конец прогнозного периода в натуральных единицах;
М - количество материала, необходимого для производства ГП (в натуральных единицах);
m - процент от количества материала, необходимого для производства ГП в следующем квартале, для запаса на конец текущего квартала.
Объем закупок сырья и материалов, необходимых для производства продукции и обеспечения запаса, в натуральных единицах рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода минус запасы на начало периода, т.е. по формуле:
ОМt = ЗМt+1 + Мt – ЗМt,
где ОМ - общая потребность в материале, необходимом для производства ОГП, в натуральных единицах.
· Величина потребности в материале на единицу изделия в натуральных единицах Х11- 4, Х12 - 4, Х13 - 4, Х14 - 4,
· Процент от количества материала, необходимого для производства в следующем квартале для запаса на конец текущего квартала - Х91 - 10%.
· Запас материала на конец прогнозного периода Х101 - 320.
· Цена единицы материала - Х71 - 2, X72 - 2, Х73 - 2,Х74 – 2.
Построение прогноза расходования денежных средств
В дополнение к бюджету прямых затрат сырья и материалов составляется график оплаты приобретенных материалов с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности. Часть счетов, выставленных за сырье и материал, оплачивается в квартале закупок, т.е. по факту поставки, часть - в следующем квартале, т.е. сырье и материал приобретаются в кредит. Если кредиторская задолженность, которая существует на начало прогнозного периода, гасится в первом квартале, расчет величины денежных средств, необходимых для закупки материала в первом квартале прогнозного периода, производится по формуле:
РДI = Зк + СОМI * n1.
Величина денежных средств, необходимых для закупки материала во втором и последующих кварталах, рассчитывается по следующей формуле:
РДt = СОМt-1 * n2 + СОМt * n1,
Где РД - величина денежных средств, необходимая для оплаты материала;
СОМ - стоимость материала, необходимого для производства готовой продукции;
n1 - процент квартальных закупок материала, оплачиваемых в текущем квартале;
n2 - процент квартальных закупок материала, оплачиваемых в следующем квартале.
· Величина кредиторской задолженности на начало прогнозного периода переносится из формы баланса на начало прогнозного периода (из баланса на конец периода, предшествующего прогнозному) – Z11•
· Процент квартальных закупок, оплачиваемых в квартале закупок - Х71 - 50%.
· Процент квартальных закупок, оплачиваемых в следующем квартале - Х81 - 50%.
Построение бюджета прямых затрат па оплату труда
Бюджет прямых затрат на оплату труда - это количественное выражение плана относительно затрат предприятия на оплату труда производственного персонала. Цель данного бюджета - расчет в стоимостном выражении общих затрат на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве. Исходными данными для составления бюджета прямых затрат на оплату труда являются результаты расчета объемов производства. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от систем нормирования труда и оплаты работников. В частности, если установлены нормативы в часах на производство продукции или ее компонентов, а также тарифная ставка за час работы, то можно рассчитать прямые затраты труда по следующей формуле:
СЗТt = ПЗТt * ГПt * с3Т,
Где СЗТ - общая стоимость прямых затрат труда на производство готовой продукции;
ПЗТ - прямые затраты труда в часах на единицу готовой продукции;
c3Т - стоимость прямых затрат труда в час.
· Затраты труда на единицу изделия в часах - Х11 - 5, X12 – 5, X13 – 5, X14 – 5.
• Стоимость прямых затрат труда (в час) – X31 - 5, X32 – 5, X33 – 5, X34 – 5.
Построение бюджета производственных накладных расходов
Бюджет производственных накладных расходов - это количественное выражение планов относительно затрат, связанных с производством готовой продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Расчет ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, прочие общецеховые расходы и т.п.). Производственные накладные расходы включают постоянную и переменную части. Постоянные накладные расходы планируются в зависимости от реальных потребностей производства. Переменные накладные расходы определяются на основе норматива, под которым понимается сумма затрат на единицу базового показателя. В качестве базового показателя часто используется показатель прямых затрат труда, измеряемый в часах на производство готовой продукции.
● Переменная ставка накладных расходов – Х11 - 2, Х12 - 2, Х13 - 2, Х14 -2.
● Общая величина прогнозных постоянных накладных расходов (включая амортизацию) – Х31 - 6000, Х32 - 6000, Хзз - 6000, Х34 - 6000.
● Величина амортизации - Х41 - 3250, Х42 - 3250, Х43 - 3250, Х44 – 3250.
Построение бюджета товарно-материальных запасов на конец прогнозного периода
Бюджет товарно-материальных запасов отражает планируемые запасы сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении. Исходными данными для формирования бюджета товарно-материальных запасов служат: целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах, сырья и материалов, данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также о себестоимости готовой продукции. Целью построения бюджета является расчет переменной стоимости изготовления единицы готовой продукции.
